ДПС та Рада бізнес-омбудсмена спільно реалізували перший в історії України кейс податкової медіації

Державна податкова служба та Рада бізнес-омбудсмена спільно реалізували перший в історії України кейс податкової медіації.  Про це на своїй сторінці у Facebook  повідомила в. о. Голови ДПС Леся Карнаух.

«Механізм податкової медіації вже довів свою ефективність. Завдяки конструктивній роботі податкової, Ради бізнес-омбудсмена та самого платника вирішений податковий спір, який би міг затягнутися на роки в судах», – сказала Леся Карнаух.

Вона зазначила, що  податкова медіація – одне з принципових завдань, над яким ДПС системно працює.  Бо коли податкова та бізнес чують одне одного та співпрацюють – це економія часу та ресурсів. А головне – можливість вирішити все без судів і при цьому без втрат для бюджету.

За словами Лесі Карнаух, наприкінці жовтня минулого року ДПС спільно з Радою  бізнес-омбудсмена перейшли до конкретних напрацювань. Запроваджено експериментальний проєкт у Центральному міжрегіональному управлінні ДПС по роботі з великими платниками податків. Опрацьовується низка конкретних кейсів.

Так, у січні 2026 року було завершено позапланову перевірку компанії щодо від’ємного значення ПДВ, заявленого до бюджетного відшкодування. До цього підприємство вже проходило чотири перевірки з того ж питання. Неодноразово оскаржувало  рішення ДПС.

Ситуація була складною через специфіку бізнес-моделі компанії – одного з найбільших постачальників насіння та засобів захисту рослин, із комплексною системою ціноутворення та знижок.

Ключовим стало питання надання знижок після постачання товарів. Знижки надавалися різними способами, зокрема через взаємозалік коштів між сторонами. Ці операції підтверджені значною кількістю  документів і розрахунків. За результатами перевірки встановлено, що всі знижки були оформлені правильно та відповідають законодавству України.

Важливо також, що компанія вирішила змінити напрям використання коштів. Замість прямого відшкодування ПДВ з бюджету компанія переспрямувала ці суми для сплати податку в майбутньому.

«Цей кейс – приклад конструктивного діалогу з податковою. І ми вдячні Раді бізнес-омбудсмена за колосальну роботу у вирішенні складних питань. Відкритий діалог і партнерство працюють на користь і бізнесу, і держави», – підкреслила в. о. Голови ДПС.

 

У 2025 році великі платники податків перерахували до бюджету майже половину всіх надходжень

До Зведеного бюджету України у 2025 році від великих платників надійшло 953,2 млрд грн податків і зборів. Це складає 46,5 % від усіх бюджетних надходжень, які адмініструє податкова. Порівняно з 2024 роком надходження збільшились на 7,4 % (65,6 млрд гривень). Про це на своїй сторінці у Facebook  повідомила в. о. Голови ДПС Леся Карнаух.

Найбільше зростання:

– податок та збір на доходи фізичних осіб – +41,8 млрд грн (+133,2 %);

– ПДВ – +14,3 млрд грн (+106,1 %);

– акцизний податок з вироблених в Україні підакцизних товарів – +13,5 млрд грн (+112,8 %).

«Ми вдячні кожному, хто попри всі виклики війни відповідально сплачує податки, зберігає робочі місця та підтримує економіку країни. Попри загальне зростання збройна агресія росії суттєво вдарила по діяльності великих підприємств. Руйнування виробничих потужностей, окупація територій, логістичні перебої та дефіцит енергоресурсів призвели до зниження прибутковості та податкових платежів у низці ключових галузей», – зазначила Леся Карнаух.

Як наслідок торік майже 40 % великих платників податків зменшили свої відрахування до бюджету. Зокрема, йдеться про переробну промисловість, добувну промисловість і розроблення кар’єрів, транспорт, складське господарство та поштову і кур’єрську діяльність, оптову і роздрібну торгівлю, постачання електроенергії та газу.

«Для ДПС вкрай важливо розвивати прозорі, довірливі і партнерські відносин між державою та великим бізнесом. Це критично важлива умова фінансової стійкості та відбудови України», – додала вона.

 

Надаєте в оренду власне житло – задекларуйте доходи!

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області нагадує, що триває деклараційна кампанія – 2026.

Наразі частими випадками є факти надання в оренду фізичними особами – громадянами іншим фізичним особам (не суб’єктам господарювання) власної квартири.

Виникає запитання: чи зобов’язана така фізична особа – орендодавець подавати податкову декларацію про майновий стан і доходи (далі – Декларація) та сплачувати ПДФО і військовий збір з отриманих доходів?

Відповідь – Декларацію подати необхідно.

Так, відповідно до п.п. 170.1.5 п. 170.1 ст.170 Податкового кодексу України (далі – ПКУ), якщо в оренду надається квартира іншій фізичній особі, яка не є самозайнятою особою, то відповідальний за сплату податків і зборів фізична особа – орендодавець.

При цьому, необхідно самостійно нарахувати та сплатити ПДФО до бюджету в строки, встановлені ПКУ для квартального звітного (податкового) періоду, а саме: протягом 40 календарних днів, після останнього дня такого звітного (податкового) кварталу.

Сума отриманого доходу, сума сплаченого протягом звітного податкового року ПДФО та податкового зобов’язання за результатами такого року відображаються у річній податковій декларації.

За отримані доходи у 2025 році Декларація подається до 01 травня 2026 року.

За результатами декларування таких доходів сплачується ПДФО 18 відс. і військовий збір у розмірі 5 відсотків.

Звертаємо увагу, що подати Декларацію можна онлайн за допомогою Електронного кабінету або звернувшись до Центру обслуговування платників за місцем реєстрації.

Сплата податків – це не лише виконання вимог законодавства, а важливий крок для захисту самого орендодавця.

 

Зміни для платників єдиного внеску з 2026 року

Головне управління ДПС у Дніпропетровської області повідомляє про зміни для платників єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (єдиний внесок), а саме:

– зміни, внесені Законом України від 27 лютого 2025 року № 4280-IX «Про внесення змін до деяких законів України щодо сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування за осіб, стосовно яких встановлено факт позбавлення особистої свободи внаслідок збройної агресії проти України»: визначено Пенсійний фонд України (далі – ПФУ) платником єдиного внеску за громадян, які перебували в полоні внаслідок збройної агресії проти України (крім окремих категорій військовослужбовців). Єдиний внесок нараховується виходячи з мінімальної заробітної плати за період полону та протягом 6 місяців  (статті 4, 5, 7 та 20 Закону України від 08 липня 2010 року № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» (із змінами та доповненнями) (Закон № 2464));

– зміни, внесені Законом України від 05 листопада 2025 року № 4681-IX «Про внесення змін до деяких законів України щодо підтримки сімей з дітьми та створення умов, які сприяють поєднанню материнства (батьківства) з професійною діяльністю»:

визначено платників єдиного внеску за осіб, які здійснюють догляд за дитиною до досягнення нею однорічного віку та за осіб, які перебувають у відпустці для догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку. Єдиний внесок нараховується з мінімальної заробітної плати за рахунок коштів державного бюджету у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України. ( статті 4, 5 та 7 Закону № 2464);

– зміни, внесені Законом України від 03 грудня 2025 року № 4695-ІX «Про Державний бюджет України на 2026 рік»:

▪ визначено розмір максимальної величини бази нарахування єдиного внеску, який з 01 січня 2026 року становить: для максимальної суми доходу застрахованої особи на місяць (крім доходу у вигляді грошового забезпечення, грошових винагород та інших виплат, нарахованих військовослужбовцям, поліцейським та особам рядового і начальницького складу),– двадцять розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом; для максимальної суми доходу застрахованої особи на місяць у вигляді грошового забезпечення, грошових винагород та інших виплат, нарахованих військовослужбовцям, поліцейським та особам рядового і начальницького складу, – п’ятнадцять розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом;

▪ на 2026 рік зупинено дію пункту в частині розміру максимальної величини бази нарахування єдиного внеску (п. 4 частини першої ст. 1 Закону № 2464)

▪ на 2026 рік зупинено дію пункту в частині несплати за себе єдиного внеску самозайнятими особами (п. 9 19 розд. VIII «Прикінцеві та перехідні положення» Закону № 2464)

 

Працювати офіційно – вигідно!

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області нагадує, що з моменту укладення трудового договору найманий працівник має трудові права і соціальні гарантії.

Так, у разі офіційного оформлення працівник отримує заробітну плату регулярно на рівні, не нижчому за мінімальну заробітну плату (МЗП). Тобто місячна зарплата за повністю виконану роботу не може бути менше МЗП (у 2025 році – місячна – 8000 грн чи 48 грн – погодинна).

Роботодавець зобов’язаний виплачувати заробітну плату регулярно, не рідше двох разів на місяць та не пізніше семи днів після закінчення періоду роботи. Якщо день виплати збігається з вихідними, зарплата виплачується напередодні.

Оформлені трудові відносини гарантують працівнику не лише стабільний дохід, а й право на державний соціальний захист, включно з:

– оплачуваними відпустками,

– лікарняними,

– допомогою по вагітності та пологах,

– пільговим режимом праці для працівників із дітьми.

Крім того, за трудовим законодавством робота у надурочні години та вихідні дні оплачується в подвійному розмірі.

Закликаємо усіх працювати відповідно до вимог чинного законодавства.

Офіційне оформлення найманих працівників – це свідчення сумлінного виконання роботодавцем своїх зобов’язань: перед державою – щодо сплати податків і зборів; перед працівниками – щодо соціального забезпечення та охорони праці.

 

Електронний кабінет – надійний інструмент для контролю сплати податків без черг і паперів

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області звертає увагу, що перевірити нараховані податки та сплатити їх можна легко  за допомогою сервісу «Електронний кабінет».

Сервіси Електронного кабінету дозволяють фізичним особам у будь-який час переглядати свої податкові зобов’язання та здійснювати платежі в кілька кліків.

Увійти до Електронного кабінету можна за адресою https://cabinet.tax.gov.ua, а також через вебпортал ДПС.

Доступ до приватної частини сервісу здійснюється з використанням кваліфікованого електронного підпису (КЕП), через Інтегровану систему електронної ідентифікації – id.gov.ua (MobileID та BankID), за допомогою Дія.Підпис або «хмарного» кваліфікованого електронного підпису.

У приватній частині Електронного кабінету достатньо обрати меню «Стан розрахунків з бюджетом», в якому відображається актуальна інформація про ваші особові рахунки станом на дату звернення – окремо за кожним податком, збором чи іншим платежем, із зазначенням відповідних бюджетних рахунків.

Сервіс надає можливість швидко перевірити наявність податкового боргу або переплати, а отже – вчасно виконати свої податкові обов’язки.

Для фізичних осіб передбачена можливість зручної онлайн-оплати податків і зборів після ідентифікації через платіжну систему – за допомогою банківської картки або QR-коду.

Корисні підказки щодо порядку сплати податків, зборів та інших платежів можна переглянути в розділі «Допомога» Електронного кабінету, обравши меню «Стан розрахунків з бюджетом».

Зверніть увагу: при виявленні неточностей в інформації (задвоєння платежів чи нарахувань, переплату або недоплату податків чи єдиного внеску), ви маєте можливість надіслати звернення щодо виявлених розбіжностей до відповідного органу ДПС за основним або неосновним місцем обліку через меню «Листування з ДПС» приватної частини Електронного кабінету.

Електронний кабінет – це ваш надійний інструмент для контролю податків без черг і паперів.

 

Доступність послуг – один із ключових напрямів економічної безбар’єрності

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області нагадує, що економічна безбар’єрність – один із ключових напрямів державної політики, який у податковій сфері означає простий, зрозумілий і рівний доступ до послуг для кожного.

Державна податкова служба України послідовно створює умови, за яких платники податків можуть отримувати податкові сервіси зручно – незалежно від фізичних можливостей, соціального статусу чи формату взаємодії.

Нагадуємо, що ДПС пропонує широкий спектр безоплатних адміністративних та електронних послуг, орієнтованих на комфорт платників податків.

– Адміністративні послуги в ЦОП: весь перелік адміністративних послуг в ЦОП є безкоштовним.

– Офіси податкових консультантів: бізнес, ФОП та громадянин особисто можуть отримати фахову пораду, допомогу з податкових питань.

– Консультації Контакт-центру: підтримка та консультації з податкового законодавства.

– Комунікаційна податкова платформа: зручний механізм взаємодії між ДПС та бізнес-асоціаціями, громадськими організаціями, які представляють інтереси бізнесу.

– Загальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс (ЗІР): велика база даних роз’яснень, консультацій та нормативних документів у відкритому доступі.

– Кваліфікований надавач електронних довірчих послуг: безкоштовне надання електронного підпису для органів влади, бізнесу та громадян.

– ПРРО ДПС: зручне рішення для реєстрації розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг

– «Спеціалізоване клієнтське програмне забезпечення для формування та подання звітності до “Єдиного вікна подання електронної звітності”»: безкоштовне спеціалізоване клієнтське програмне забезпечення для формування та подання електронних документів.

– Електронний кабінет: онлайн-доступ до податкової інформації, подання звітності, сплати податків, реєстрації податкових накладних тощо.

– Мобільний застосунок «Моя податкова»: дозволяє фізичним особам отримати послуги, надіслати повідомлення до ДПС, а також надає доступ до деяких реєстрів.

– Розділ «Онлайн-навчання»: інструмент для підвищення комфортності платників при виконанні податкових обовʼязків та рівня добровільної сплати податків.

Усі ці сервіси – не лише про цифрові рішення, а про реальні кроки до економічної безбар’єрності, коли податкові послуги стають доступними, зрозумілими та зручними для кожного громадянина і бізнесу.

 

Витяг про стан розрахунків платника за податками, зборами, платежами та єдиним внеском: як отримати?

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області звертає увагу платників, що 14.01.2026 набрав чинності наказ Міністерства фінансів України від 20.08.2025 № 416 «Про затвердження Порядку документального підтвердження стану розрахунків платника за податками, зборами, платежами та єдиним внеском на загальнообов’язкове державне соціальне страхування».

Отримання витягу з інформаційно-комунікаційної системи (ІКС) ДПС про стан розрахунків платника за податками, зборами, платежами та єдиним внеском на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (єдиний внесок) (далі – Витяг), контроль за справлянням яких покладено на ДПС, щодо стану розрахунків платника з бюджетом та сплати єдиного внеску можливо, починаючи з 2013 року за кожний рік окремо та в розрізі податків, зборів, платежів, а також єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування.

Алгоритм дій платника для отримання Витягу

1 КРОК – в меню «Заяви, запити для отримання інформації» приватної частини Електронного кабінету створити «Запит про отримання витягу щодо стану розрахунків з бюджетами та цільовими фондами за даними органів ДПС» (далі – Запит) .

У полі «Період з «01» січня 20__ року по «__» __20__ року» обрати дату, місяць та рік, за який платник бажає отримати «Витяг з інформаційної системи органів ДПС щодо стану розрахунків платника з бюджетом та сплати єдиного внеску».

За кожний рік Запит подається окремо.

У полі «Розрахувати суму пені у поточному бюджетному році» (пп. 129.1.1 та 129.1.3 пункту 129.1 статті 129 Податкового кодексу України)***□» встановити позначку для розрахунку пені, якщо у платника є податковий борг (крім єдиного внеску) та він бажає визначити суму пені станом на наступний день від дня подання Запиту. Платник також може не встановлювати позначку для її розрахунку. Встановлення позначки неможливе, якщо у Запиті визначено платником період «минулі роки».

У полі «В розрізі платежів □» встановити позначку для отримання інформації в розрізі всіх своїх платежів. Якщо платник не встановлює позначку, то отримає узагальнену інформацію, без розрізу платежів.

У полі «З підписом**** (станом на І число звітного місяця) □» встановити позначку для отримання Витягу з кваліфікованим електронним підписом посадової особи контролюючого органу (далі – КЕП). Зверніть увагу, що встановлення позначки можливе, якщо у Запиті зазначено 1-ше число місяця будь-якого року. Якщо платник не встановлює позначку, то отримає інформацію без КЕП.

2 КРОК – надіслати Запит до органу ДПС за своїм основним місцем обліку.

3 КРОК – отримати Витяг.

Платники мають можливість отримувати Витяг:

в електронній формі з узагальнюючими показниками за платежами або з показниками в розрізі платежів за основним/неосновним місцем обліку, з накладанням КЕП керівника (заступника керівника) територіального органу ДПС – у разі якщо платником у Запиті обрано додатковий реквізит «в електронній формі з КЕП»;

– у паперовій формі з узагальнюючими показниками за платежами або з показниками в розрізі платежів за основним/неосновним місцем обліку, з особистим підписом керівника (заступника керівника) територіального органу ДПС – у разі якщо платником у Запиті обрано додатковий реквізит «у паперовій формі з особистим підписом»;

– в електронній формі з показниками в розрізі платежів, за основним/неосновним місцем обліку, з накладенням кваліфікованої електронної печатки ДПС та з розрахунком сум пені у разі якщо платником у Запиті обрано додатковий реквізит «в електронній формі з розрахунком суми пені».

Якщо платником у Запиті не обрано додаткові реквізити, то платник отримає Витяг в електронній формі з показниками в розрізі платежів, які обліковуються в ІКС ДПС за основним/неосновним місцем обліку такого платника в територіальних органах ДПС, з накладенням кваліфікованої електронної печатки ДПС та без розрахунку сум пені.

Юридичні особи, які мають відокремлені підрозділи, отримують Витяг з показниками юридичної особи та її відокремлених підрозділів.

Витяг отримується платником:

1) в електронній формі у приватній частині Електронного кабінету або з використанням інших засобів електронного зв’язку не пізніше другого робочого дня після дати прийняття Запиту територіальним органом ДПС;

2) у паперовій формі в територіальному органі ДПС за основним місцем обліку не раніше п’ятого робочого дня після дати прийняття Запиту територіальним органом ДПС.

Переглянути та перевірити дані, за якими згенеровано Витяг, платник може з використанням інформації щодо стану розрахунків з бюджетом у приватній частині електронного кабінету.

 

 

Удосконалення процедур податкового адміністрування – Національна стратегія доходів

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області нагадує, що Національна стратегія доходів (далі – НСД), схвалена Розпорядженням Кабінету Міністрів України від 27 грудня 2023 року № 1218-р – це дорожня карта реформування податкової системи, а також удосконалення процедур податкового адміністрування, яка необхідна для забезпечення потенціалу задоволення фіскальних потреб у середньостроковій перспективі.

Основні положення НСД узгоджені з МВФ та враховують міжнародну практику оподаткування, євроінтеграційні процеси, рекомендації Світового банку та ОЕСР.

Стратегічні цілі НСД:

– забезпечення макроекономічної та фінансової стабільності через збереження рівня мобілізації доходів та зменшення потреби у зовнішньому фінансуванні;

– забезпечення адаптації законодавства України до законодавства ЄС та виконання міжнародних зобовʼязань України в частині податкової політики та адміністрування;

– зміцнення доброчесності та довіри до контролюючих органів через посилення антикорупційних заходів та підвищення прозорості і ефективності процедур управління;

– підвищення рівня дотримання податкового законодавства платниками податків та контролюючими органами;

– створення та впровадження сучасних цифрових рішень податкового адміністрування.

Успішна реалізація НСД забезпечить стабільне збільшення доходів бюджету, закриє можливості для ухилення від оподаткування, а також підвищить рівень дотримання податкового законодавства та боротьби з тіньовою економікою.

З актуальними матеріалами щодо впровадження НСД можна ознайомитися на вебпорталі ДПС України у рубриці «Національна стратегія доходів» https://tax.gov.ua/diyalnist-/natsionalna-strategiya-dohodiv/.

 

Як скористатися послугою перекладу жестовою мовою у ЦОПах та Офісах податкових консультантів

Громадяни з порушенням слуху мають можливість безперешкодно спілкуватися з працівниками ДПС та отримувати необхідні сервіси у Центрах обслуговування платників та Офісах податкових консультантів. Послуга  перекладу жестовою мовою у форматі відеозв’язку робить цей процес зручним та доступним.

Під час звернення до ЦОПу або Офісу платник може скористатися відеозв’язком із перекладачем жестової мови, який забезпечить повноцінну та коректну комунікацію з працівником податкової служби.

Як скористатися:

– звернутися до модератора в ЦОП або Офісі,

– працівник підключить онлайн-перекладача,

– отримати послуги з допомогою у спілкуванні.

Послуга дозволяє:

– забезпечити рівні можливості для всіх категорій платників податків;

– підвищити якість та доступність податкових сервісів;

– оперативно отримувати інформацію та допомогу під час оформлення документів або отримання консультацій.

Сурдопереклад доступний у ЦОПах по всій Україні та практично в усіх Офісах податкових консультантів.

Продовжуємо працювати над створенням інклюзивного та доступного сервісного простору для всіх платників податків.

Працюємо для вас: Підтримуємо. Консультуємо. Допомагаємо.

 

«TAX Control» – новий дієвий цифровий сервіс

Цифровий сервіс «TAX Control» запроваджений Державною податковою службою України торік у листопаді. Це сучасний інструмент для оперативного виявлення порушень у сфері торгівлі, послуг, громадського харчування.

Через чат-бот, який у доступі 24/7 можна повідомити, зокрема, про таке:

– невидачу фіскального чека;

– торгівлю без ліцензії чи з порушенням реалізації підакцизної продукції;

– відмову прийняти картку;

– роботу без державної реєстрації;

– неоформлених працівників.

Для відправки повідомлення необхідно заповнити всі обов’язкові поля:

– тип порушення;

– область та адресу місця, де виявлено порушення;

– короткий опис ситуації (не менше 30 символів);

– дані заявника: ПІБ, повна поштова адреса, телефон, e-mail;

– додатково можна прикріпити фото або інші докази (до 5 МБ).

Вся персональна інформація заявників захищена. Вона не передається третім особам і використовується виключно для розгляду повідомлення.

Переваги чат-бота:

– цілодобовий доступ – подати звернення можна у будь-який час, без вихідних та перерв;

– доступність з будь-якого пристрою – смартфон, планшет чи комп’ютер – обирайте зручний спосіб;

– швидке оформлення – інтуїтивний інтерфейс дозволяє заповнити повідомлення за кілька хвилин;

– прозорість та зворотний зв’язок – система фіксує звернення та передає його фахівцям ДПС для опрацювання.

Віджет «TAX Control» розміщено на вебпорталі ДПС України, а також на субсайтах територіальних органів податкової служби: https://control.tax.gov.ua/ .

 

Будь-яку форму трудових відносин необхідно задекларувати

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області звертає увагу, що незалежно від того, чи працівник працює вдома, дистанційно чи на території підприємства, роботодавець зобов’язаний подавати звітність до податкових органів та виконувати вимоги щодо оподаткування.

В умовах дії воєнного стану в Україні дедалі більше працівників переходять на надомну або дистанційну роботу. Проте важливо пам’ятати, що будь-яка форма трудових відносин повинна бути задекларована відповідно до Кодексу законів про працю України (КЗпП) та податкового законодавства.

Звертаємо увагу, що:

– надомна робота – це діяльність, яку працівник виконує за місцем проживання або в інших погоджених з роботодавцем локаціях, із застосуванням технічних засобів, необхідних для надання послуг чи виготовлення продукції (регулюється статтею 60 прим.1 КЗпП);

– дистанційна робота – це робота поза межами території роботодавця, з використанням інформаційно-комунікаційних технологій (регламентується статтею 60 прим.2 КЗпП);

Акцентуємо, що офіційне оформлення трудових відносин – обов’язок і роботодавця, і працівника!

Всі трудові договори, незалежно від форми організації праці, мають бути належним чином оформлені, а заробітна плата – офіційною, з відповідною сплатою:

– податку на доходи фізичних осіб;

– єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування;

– військового збору.

Порушення – це ризики. Практика оформлення роботи без офіційного оформлення договору створює ризики як для працівника (відсутність гарантій), так і для роботодавця (штрафи та перевірки).

Відповідно до Податкового кодексу України, ухилення від сплати податків може тягнути за собою адміністративну й кримінальну відповідальність.

Закликаємо роботодавців та працівників дотримуватись норм законодавства.

Офіційне оформлення – це не лише про безпеку і права, а й про податкову прозорість, стабільність соціального забезпечення та підтримку економіки країни під час війни.

 

Електронна черга – це зручний формат взаємодії платників з податковою

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області нагадує, що одним із сучасних сервісів, який значно полегшує комунікацію з податковою, є електронна черга – система онлайн-запису на отримання адміністративних чи інформаційних послуг у ЦОПі.

Попередня реєстрація в електронній черзі для отримання послуг здійснюється за таким алгоритмом:

1. Перейдіть на головну сторінку порталу ДПС або на сайт відповідного територіального підрозділу, та натисніть банер «Електронна черга. Запис в ЦОП». Ви автоматично потрапите на сторінку Загальнодоступного інформаційно-довідкового ресурсу (ЗІР), де слід натиснути кнопку «Продовжити».
2. Заповніть форму реєстрації: вкажіть своє ім’я, прізвище, електронну пошту та номер телефону. Після цього на пошту буде надіслано посилання для підтвердження й продовження запису.
3. Перейдіть за отриманим посиланням, виберіть необхідну послугу (наприклад, подання документів, отримання консультацій, обслуговування КЕП тощо), територіальне відділення, а також зручну дату і час. Після цього натисніть «Передати запит на реєстрацію».

На екрані з’явиться підтвердження запису з деталями (дата, час, адреса ЦОП), дублікати якого буде надіслано на вказану електронну пошту.

Також є альтернатива – дзвінок на гарячу лінію ДПС за номером 0 800 501 007, де оператори Контакт-центру допоможуть здійснити запис як для фізичних, так і для юридичних осіб.

У разі оголошення повітряної тривоги центри обслуговування платників та офіси податкових консультантів призупиняють роботу. Усі працівники та відвідувачі переходять до найближчого укриття. Після відбою повітряної тривоги обслуговування платників поновлюється протягом часу, необхідного для повернення з укриття.

Нагадуємо, що при отриманні послуг Вам можуть знадобитися: паспорт громадянина України, ідентифікаційний код (РНОКПП), свідоцтво про народження (якщо оформлюється документ на дитину), додаткові документи, які необхідні для отримання конкретної послуги (довідки, дозволи, доручення тощо).

Електронна черга – це зручний формат взаємодії платників з контролюючими органами.

Податкова служба продовжує трансформацію в цифровий сервісний орган і удосконалення якості та умов надання послуг платникам – у пріоритеті.

Відкрито нові рахунки для сплати банками податку на прибуток за 2026 рік

У 2026 році частина податку на прибуток, який сплачують банки, матиме цільове призначення. Відповідно до статті 26 Закону України «Про Державний бюджет України на 2026 рік» 50 % від сум надходжень податку на прибуток банків за 2026 звітний рік зараховуватимуться до спеціального фонду державного бюджету.

Ці кошти спрямують на реалізацію публічного інвестиційного проєкту з придбання пасажирських вагонів.

У зв’язку з цим Казначейством додатково відкрито нові бюджетні рахунки за кодом класифікації доходів бюджету:

– 11020602 – «Податок на прибуток банківських організацій, включаючи філіали аналогічних організацій, розташованих на території України, що сплачується за податковий (звітний) період 2026 року».

Для сплати податку на прибуток банків за податкові (звітні) періоди до 2026 року продовжують діяти раніше відкриті рахунки за кодом:

– 11020600 – «Податок на прибуток банківських організацій, включаючи філіали аналогічних організацій, розташованих на території України».

Інформація про актуальні реквізити бюджетних рахунків, відкритих  Казначейством, розміщена на головній сторінці/субсайтах вебпорталу ДПС за посиланням: https://tax.gov.ua/rahunki-dlya-splati-platejiv.

 

Деклараційна кампанія – 2026: обирайте зручний спосіб декларування

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області нагадує, що з 01 січня 2026 року в Україні розпочалася деклараційна кампанія, під час якої фізичні особи мають задекларувати доходи, отримані протягом 2025 року.

Подання декларації про майновий стан і доходи та сплата податків – це не лише вимога законодавства, а й особистий внесок кожного у фінансову стабільність, безпеку та обороноздатність держави.

Платник податків самостійно обирає спосіб подачі податкової декларації про майновий стан і доходи:

– особисто або уповноваженою особою;

– поштою з повідомленням про вручення та описом вкладення, не пізніше ніж за 5 днів до закінчення граничного строку подання;

– засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням вимог законів України «Про електронні документи та електронний документообіг» та «Про електронні довірчі послуги».

 

Плата за землю у 2026 році: застосовується коефіцієнт індексації 1,08

Коефіцієнт індексації нормативної грошової оцінки земельної ділянки у 2026 році (за 2025 рік) становить 1,08.  Він застосовується до всіх категорій земель і видів земельних угідь.

Таку інформацію надала Державна служба України з питань геодезії, картографії та кадастру відповідно до вимог статті 289 Податкового кодексу України.

Як застосовується коефіцієнт індексації

– коефіцієнт індексації застосовується кумулятивно;

– розрахунок плати за землю залежить від дати проведення нормативної грошової оцінки земель;

– порядок застосування визначено пунктом 289.2 статті 289 Податкового кодексу України.

Нормативна грошова оцінка земельної ділянки з урахуванням коефіцієнта індексації є базою оподаткування земельним податком. Вона використовується для розрахунку суми орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності.

Коефіцієнти індексації у попередні роки

– 1996 рік – 1,703;

– 1997 рік – 1,059;

– 1998 рік – 1,006;

– 1999 рік – 1,127;

– 2000 рік – 1,182;

– 2001 рік – 1,02;

– 2005 рік – 1,035;

– 2007 рік – 1,028;

– 2008 рік –1,152;

– 2009 рік – 1,059;

– 2010 рік – 1,0;

– 2011 рік – 1,0;

– 2012 рік – 1,0;

– 2013 рік –1,0;

– 2014 рік – 1,249;

– 2015 рік – 1,433 (крім с/г угідь), 1,2 (с/г угіддя);

– 2016 рік – 1,06 (несільськогосподарські землі), 1,0 (с/г угіддя);

– 2021 рік – 1,1 (несільськогосподарські), 1,0 (с/г угіддя);

– 2022 рік – 1,15 (крім с/г угідь), 1,0 (с/г угіддя);

– 2023 рік – 1,051 (для всіх категорій земель);

– 2024 рік – 1,12 (для всіх категорій земель).

Індексація нормативної грошової оцінки земель за 2002, 2003, 2004 та 2006 роки не здійснювалася.

 

За несвоєчасне подання податкової декларації про майновий стан і доходи передбачена відповідальність

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області нагадує.

Відповідно до ст. 67 Конституції України кожен зобов’язаний сплачувати податки і збори в порядку та розмірах, встановлених законом. Усі громадяни щорічно подають до податкових інспекцій за місцем проживання декларації про свій майновий стан і доходи (далі – податкова декларація) за минулий рік у порядку, встановленому законом.

Згідно з п. 1.1 ст. 1 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, регулюються ПКУ.

Податкова декларація подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному року для платників податку на доходи фізичних осіб – до 1 травня року, що настає за звітним, крім випадків, передбачених розд. IV ПКУ (п.п. 49.18.4 п. 49.18 ст. 49 ПКУ).

Згідно з п. 15.1 ст. 15 ПКУ платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об’єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об’єктом оподаткування згідно з ПКУ або податковими законами, і на яких покладено обов’язок із сплати податків та зборів згідно з ПКУ.

Порядок оподаткування доходів фізичних осіб врегульовано розд. ІV ПКУ, згідно з п. 162.1 ст. 162 якого платником податку, зокрема, є фізична особа – резидент, яка отримує доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи.

Обов’язки платника податків визначені ст. 16 ПКУ, у якій зазначено, що платник податків зобов’язаний подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов’язані з обчисленням і сплатою податків та зборів.

Одночасно п. 179.1 ст. 179 ПКУ передбачено, що платник податку зобов’язаний подавати річну податкову декларацію відповідно до ПКУ.

Пунктом 110.1 ст. 110 ПКУ визначено, що платники податків, податкові агенти, а також інші суб’єкти у випадках, прямо передбачених ПКУ, несуть фінансову відповідальність за вчинення податкових правопорушень.

Фізична особа – платник податку несе фінансову відповідальність за умови наявності на момент вчинення податкового правопорушення повної цивільної дієздатності (п. 110.2 ст. 110 ПКУ).

Законні представники платників податків – фізичних осіб згідно зі ст. 242 Цивільного кодексу України від 16 січня 2003 року № 435-IV із змінами та доповненнями у разі невиконання обов’язків, визначених ПКУ, несуть фінансову відповідальність, встановлену для платників податків (п. 110.4 ст. 110 ПКУ).

Статтею 111 ПКУ визначено, що за порушення законів з питань оподаткування та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, застосовуються такі види юридичної відповідальності, як фінансова, адміністративна та кримінальна. Зокрема, фінансова відповідальність застосовується у вигляді штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) та/або пені.

Згідно з п. 120.1 ст. 120 ПКУ, неподання (крім випадків, якщо податкова декларація не подається відповідно до п. 49.2 ст. 49 ПКУ) або несвоєчасне подання платником податків або іншими особами, зобов’язаними нараховувати і сплачувати податки та збори, платежі, контроль за сплатою яких покладено на контролюючі органи, податкових декларацій (розрахунків), а також іншої звітності, обов’язок подання якої до контролюючих органів передбачено ПКУ, тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 340 грн за кожне таке неподання або несвоєчасне подання.

Таким чином, громадянин України (платник податку – фізична особа), у якого виникає об’єкт оподаткування податком на доходи фізичних осіб та військовим збором, зобов’язаний подати податкову декларацію (крім випадків, передбачених п. 179.2 ст. 179 ПКУ) та сплатити відповідні податкові зобов’язання відповідно до ПКУ.

Водночас, несвоєчасне подання платником податків – фізичною особою податкової декларації, обов’язок подання якої до контролюючих органів передбачено ПКУ, тягне за собою накладення штрафу в розмірі 340 гривень.

Крім того, відповідно до ст. 164 прим. 1 Кодексу України про адміністративні правопорушення від 07 грудня 1984 року № 8073-X із змінами та доповненнями, за неподання або несвоєчасне подання громадянами декларацій про доходи чи включення до декларацій перекручених даних, неведення обліку або неналежне ведення обліку доходів і витрат, для яких законами України встановлено обов’язкову форму обліку, тягне за собою попередження або накладення штрафу в розмірі від трьох до восьми неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

 

У відносинах працівник – роботодавець має укладатися трудовий договір

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області наголошує на оформленні роботодавцем трудових відносин відповідно до вимог законодавства про працю.

Звертаємо увагу, що у відносинах працівник – роботодавець має укладатися трудовий договір.

Акцентуємо, що порядок оформлення трудових відносин з найманими працівниками є однаковим для всіх роботодавців.

Він включає три основні кроки:

– укладення трудового договору;

– оформлення наказу про прийняття на роботу;

– повідомлення Державної податкової служби.

 

Фіскальний чек – обов’язкова умова захисту споживача

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області звертає увагу, що фіскальний чек – це гарантія прав споживачів та відповідальності бізнесу.

Фіскальний касовий чек – це офіційний документ, що підтверджує факт купівлі товарів або отримання послуг. Він є обов’язковим для суб’єктів господарювання (СГ), які проводять розрахунки у готівковій або безготівковій формі через реєстратор розрахункових операцій (РРО) або програмний РРО (ПРРО). Чек фіксує інформацію про здійснену операцію та передається до Державної податкової служби України для контролю.

Фіскальний чек – не просто документ. Він не лише офіційно підтверджує факти покупки, надання послуг, а й гарантує захист прав споживача. Адже у разі потреби саме фіскальний чек допоможе довести придбання товару чи послуги та звернутись за гарантійним обслуговуванням або поверненням коштів.

Видаючи фіскальні чеки, СГ демонструють свою чесність, повагу до споживачів та готовність дотримуватись закону. Це свідчить про те, що СГ працює офіційно, сплачує податки та забезпечує своїх споживачів необхідними правами.

На жаль, досі існують ситуації, коли покупцям пропонують товари (послуги) без чеку. Це ризики, як для споживачів, так і для самого бізнесу. Без чеку покупець не може довести факт покупки, а бізнес втрачає довіру клієнтів та ризикує отримати штрафи.

 

Чому чек важливий для усіх?

Фіскальний чек потрібен кожному з нас – від звичайного покупця до власника бізнесу. Адже фіскальний чек виконує декілька важливих функцій.

Захист споживача: чек підтверджує, що товар чи послуга придбані офіційно, а отже у разі потреби покупець може звернутись за обслуговуванням або поверненням.

Прозорість бізнесу: офіційний облік продажів (надання послуг) допомагає СГ працювати чесно та уникати штрафів.

Підтримка економіки: видача чеків означає сплату податків, які йдуть на фінансування державою армії, освіти, медицини та інші важливі сфери життя.

Кожен фіскальний чек – це внесок у фінансову стійкість країни.

Коли видається фіскальний чек

Фіскальний касовий чек формується та видається покупцю під час здійснення розрахункової операції. Це стосується як готівкових, так і безготівкових платежів, включаючи оплати картками, через мобільні додатки або інші електронні платіжні засоби.

Чек має бути виданий одразу після завершення розрахунку.

 

Як перевірити фіскальний чек?

Покупці можуть самостійно перевірити дійсність фіскального чека. Для цього існують кілька способів.

1. Вебпортал «Державна податкова служба України»: введіть фіскальний номер чека та дату операції для перевірки.
2. Мобільні додатки: використовуйте офіційні програми, які дозволяють сканувати QR-код на чеку та перевірити його дійсність.
3. Запит до продавця: у разі виникнення сумнівів щодо правильності чека зверніться до продавця з вимогою пояснення.

Перевірка чека дозволяє впевнитися у правильності розрахункової операції та захистити права як споживача.

Фіскальний чек є захистом держави, оскільки він є гарантією сплати усіх податків з продажу товарів/надання послуг.

До уваги платників акцизного податку!

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області інформує.

Пунктом 76 частини першої ст. 1 Закону України від 18 червня 2024 року № 3817-IX «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» (зі змінами та доповненнями) (далі – Закон № 3817) визначено, що роздрібна торгівля – діяльність з продажу товарів (у тому числі з їх відвантаженням для подальшої доставки) кінцевим споживачам для особистого некомерційного використання незалежно від форми розрахунків, у тому числі на розлив без фактичного споживання у місці продажу або на розлив у ресторанах, кафе, барах, інших закладах громадського харчування.

Оптова торгівля алкогольними напоями – діяльність з реалізації власно вироблених, ввезених або придбаних алкогольних напоїв іншим суб’єктам господарювання, що мають ліцензію на право оптової та/або роздрібної торгівлі алкогольними напоями, іншим суб’єктам господарювання, які не мають ліцензії на право оптової та/або роздрібної торгівлі алкогольними напоями та використовують їх для виробничих потреб (п. 60 частини першої ст. 1 Закону № 3817).

Оптова торгівля тютюновими виробами, рідинами, що використовуються в електронних сигаретах, – діяльність з реалізації власно вироблених, ввезених або придбаних тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, іншим суб’єктам господарювання, що мають ліцензію на право оптової та/або роздрібної торгівлі тютюновими виробами або рідинами, що використовуються в електронних сигаретах (п. 64 частини першої ст. 1 Закону № 3817).

Згідно з частиною першою ст. 16 Закону № 3817 оптова торгівля на території України алкогольними напоями здійснюється за наявності у суб’єкта господарювання ліцензії на право оптової торгівлі алкогольними напоями, крім випадків, встановлених ст. 16 Закону № 3817.

Роздрібна торгівля алкогольними напоями (крім столових вин), а для малих виробників виноробної продукції – алкогольними напоями без додавання спирту (вин виноградних, вин плодово-ягідних, напоїв медових), у тому числі через мережу Інтернет, може здійснюватися суб’єктами господарювання, у тому числі їх виробниками, за наявності у них ліцензії на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями (частина сьома ст. 16 Закону № 3817).

Відповідно до частини другої ст. 22 Закону № 3817 оптова торгівля на території України тютюновими виробами, рідинами, що використовуються в електронних сигаретах, здійснюється за наявності у суб’єкта господарювання ліцензії на право оптової торгівлі тютюновими виробами, на право оптової торгівлі рідинами, що використовуються в електронних сигаретах, відповідно.

Роздрібну торгівлю тютюновими виробами та/або рідинами, що використовуються в електронних сигаретах, здійснюють суб’єкти господарювання за наявності у них однієї з таких ліцензій: на право роздрібної торгівлі тютюновими виробами, на право роздрібної торгівлі рідинами, що використовуються в електронних сигаретах(частина перша ст. 23 Закону № 3817).

Отже, суб’єкт господарювання, який має ліцензію на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями та/або тютюновими виробами, має право реалізовувати такі товари виключно кінцевим споживачам для особистого некомерційного використання (у тому числі на розлив без фактичного споживання у місці продажу або на розлив у ресторанах, кафе, барах, інших закладах громадського харчування).

Для реалізації алкогольних напоїв та/або тютюнових виробів іншим суб’єктам господарювання, що здійснюють таке придбання з метою подальшої реалізації, суб’єкту господарювання необхідно отримати ліцензію на право оптової торгівлі алкогольними напоями та/або тютюновими виробами.

Джерело інформації – «Загальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс» вебпорталу ДПС України, за посиланням

https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41947

 

Яким чином обчислюється сума податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, для фізичних осіб?

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області нагадує.

Відповідно до п.п. 266.4.1 п. 266.4 ст. 266 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) база оподаткування об’єкта/об’єктів житлової нерухомості, у тому числі їх часток, що перебувають у власності фізичної особи платника податку, зменшується:

а) для квартири/квартир незалежно від їх кількості – на 60 кв. метрів;

б) для житлового будинку/будинків незалежно від їх кількості – на 120 кв. метрів;

в) для різних типів об’єктів житлової нерухомості, в тому числі їх часток (у разі одночасного перебування у власності платника податку квартири/квартир та житлового будинку/будинків, у тому числі їх часток), – на 180 кв. метрів.

Згідно з п.п. 266.7.1 п. 266.7 ст. 266 ПКУ обчислення суми податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, з об’єкта/об’єктів житлової нерухомості, які перебувають у власності фізичних осіб, здійснюється контролюючим органом за місцем податкової адреси (місцем реєстрації) власника житлової нерухомості у такому порядку:

а) за наявності у власності платника податку одного об’єкта житлової нерухомості, в тому числі його частки, податок обчислюється, виходячи з бази оподаткування, зменшеної відповідно до підпунктів «а» або «б» п.п. 266.4.1 п. 266.4 ст. 266 ПКУ та відповідної ставки податку;

б) за наявності у власності платника податку більше одного об’єкта житлової нерухомості одного типу, в тому числі їх часток, податок обчислюється виходячи із сумарної загальної площі таких об’єктів зменшеної відповідно до підпунктів «а» або «б» п.п. 266.4.1 п. 266.4 ст. 266 ПКУ та відповідної ставки податку;

в) за наявності у власності платника податку об’єктів житлової нерухомості різних видів, у тому числі їх часток, податок обчислюється виходячи із сумарної загальної площі таких об’єктів, зменшеної відповідно до п.п. «в» п.п. 266.4.1 п. 266.4 ст. 266 ПКУ та відповідної ставки податку;

сума податку, обчислена з урахуванням підпунктів «б» і «в» п.п. 266.7.1 п. 266.7 ст. 266 ПКУ, розподіляється контролюючим органом пропорційно до питомої ваги загальної площі кожного з об’єктів житлової нерухомості.

Обчислення суми податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, з об’єкта/об’єктів нежитлової нерухомості, які перебувають у власності фізичних осіб, здійснюється контролюючим органом за місцем податкової адреси (місцем реєстрації) власника такої нерухомості виходячи із загальної площі кожного з об’єктів нежитлової нерухомості та відповідної ставки податку.

Підпунктом 266.7.1 прим. 1 п. 266.7 ст. 266 ПКУ визначено, що за наявності у власності платника податку об’єкта (об’єктів) житлової нерухомості, у тому числі його частки, що перебуває у власності фізичної чи юридичної особи – платника податку, загальна площа якого перевищує 300 кв.метрів (для квартири) та/або 500 кв. метрів (для будинку), сума податку, розрахована відповідно до підпунктів «а» – «г» п.п. 266.7.1 п. 266.7 ст. 266 ПКУ, збільшується на 25 000 грн на рік за кожен такий об’єкт житлової нерухомості (його частку).

Підпунктом 266.7.2 п. 266.7 ст. 266 ПКУ визначено, що податкове/податкові повідомлення-рішення про сплату суми/сум податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, обчисленого згідно з п.п. 266.7.1 п. 266.7 ст. 266 ПКУ, разом з детальним розрахунком суми/сум податку та відповідні платіжні реквізити, зокрема, органів місцевого самоврядування за місцезнаходженням кожного з об’єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, надсилаються платнику податку контролюючим органом у порядку, визначеному ст. 42 ПКУ, до 1 липня року, що настає за базовим податковим (звітним) періодом (роком).

Податкове/податкові повідомлення-рішення про сплату суми/сум податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, та відповідні платіжні реквізити, визначені в абзаці першому п.п. 266.7.2 п. 266.7 ст. 266 ПКУ, що надсилаються платнику податку, повинні містити щодо кожного з об’єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, зокрема, але не виключно, інформацію про адресу місцезнаходження об’єкта житлової та/або нежитлової нерухомості, його площу, ставки та надані фізичним особам пільги зі сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки.

Щодо новоствореного (нововведеного) об’єкта житлової та/або нежитлової нерухомості податок сплачується фізичною особою – платником починаючи з місяця, в якому виникло право власності на такий об’єкт.

Контролюючі органи за місцем проживання (реєстрації) платників податку в десятиденний строк інформують відповідні контролюючі органи за місцезнаходженням об’єктів житлової та/або нежитлової нерухомості про надіслані (вручені) платнику податку податкові повідомлення-рішення про сплату податку у порядку, встановленому центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику.

 

Закон України № 4698: щодо включення до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу основної суми боргу (кредиту) платника ПДФО, прощеного (анульованого) кредитором

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області інформує, що Законом України від 03 грудня 2025 року № 4698-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей оподаткування банків податком на прибуток підприємств у 2026 році та перенесення строків введення в дію Електронної системи обігу алкогольних напоїв, тютюнових виробів та рідин, що використовуються в електронних сигаретах» (набрав чинності 26.12.2025) абзац перший п.п. «д» п.п. 164.2.17 п. 164.2 ст.164 Податкового кодексу України (далі – Кодекс) викладено у новій редакції:

Так, відповідно до змін, до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку на доходи фізичних осіб (податок) включається дохід, отриманий платником податку як додаткове благо (крім випадків, передбачених ст.  165 цього Кодексу) у вигляді, зокрема: основної суми боргу (кредиту) платника податку (крім суми прощеного (анульованого) основного боргу платника податку за іпотечним кредитом в іноземній валюті, забезпеченим іпотекою житлової нерухомості), прощеного (анульованого) кредитором за його самостійним рішенням, не пов’язаним з процедурою банкрутства, до закінчення строку позовної давності, у разі якщо його сума перевищує 25 відсотків розміру однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на рік), встановленої на 1 січня звітного податкового року, а також основної суми боргу платника податку перед кредитором – фінансовою установою при виконанні таким кредитором рішення суду про звільнення боржника – фізичної особи від боргів у справі про неплатоспроможність, у разі якщо його сума перевищує 25 відсотків розміру однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на рік), встановленої на 1 січня звітного податкового року. Кредитор зобов’язаний повідомити платника податку – боржника шляхом направлення рекомендованого листа з повідомленням про вручення або шляхом укладення відповідного договору, або надання повідомлення боржнику під підпис особисто про прощення (анулювання) боргу, виконання кредитором – фінансовою установою рішення суду про звільнення боржника – фізичної особи від боргів у справі про неплатоспроможність. Кредитор, у тому числі кредитор – фінансова установа, зобов’язаний включити суму боргу, прощеного (анульованого) за його самостійним рішенням, не пов’язаним з процедурою банкрутства, суму боргу згідно з рішенням суду про звільнення боржника – фізичної особи від боргів у справі про неплатоспроможність до податкового розрахунку суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, за підсумками звітного періоду, у якому такий борг було прощено (анульовано), виконано рішення суду про звільнення боржника – фізичної особи від боргів у справі про неплатоспроможність. Боржник самостійно сплачує податок з таких доходів та відображає їх у річній податковій декларації. У разі неповідомлення кредитором боржника про прощення (анулювання) боргу, а також неповідомлення кредитором – фінансовою установою про виконання рішення суду про звільнення боржника – фізичної особи від боргів у справі про неплатоспроможність у порядку, визначеному цим підпунктом, такий кредитор зобов’язаний виконати всі обов’язки податкового агента щодо доходів, визначених цим підпунктом.

 

Єдиний податок: внесок ФОПів до місцевих бюджетів Дніпропетровщини впродовж 2025 року – понад 5,2 млрд гривень

Протягом січня – грудня 2025 року місцеві бюджети Дніпропетровщини отримали від фізичних осіб – підприємців (ФОП) майже 5 226,9 млн грн єдиного податку. Порівнюючи з 2024 роком, сума надходжень збільшилася на 531 млн грн, або на 11,3 відсотки. Про це проінформував в. о. начальника Головного управління ДПС у Дніпропетровській області Юрій Павлютін.

«Єдиний податок – один з бюджетоформуючих податків місцевих бюджетів Дніпропетровської області, що забезпечує фінансову спроможність територіальних громад реалізовувати важливі соціальні програми. Висловлюємо вдячність платникам за роботу і податкову дисципліну, за свідомість та підтримку громад регіону», – підкреслив Юрій Павлютін.

Очільник податкової служби області акцентував, що зростання податкових надходжень – це результат сумлінної сплати податків платниками та відповідальності за економічну стійкість та обороноздатність країни, міцність громад.

За яким ідентифікатором форми документа в електронному вигляді подається податкова декларація про майновий стан і доходи громадянами?

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області нагадує, що порядок подання фізичними особами – платниками податку на доходи фізичних осіб (далі – платник податку) податкової декларації про майновий стан і доходи (далі – Декларація) встановлений ст. 179 Податкового кодексу України (далі – ПКУ), згідно з п. 179.1 якої платник податку зобов’язаний подавати Декларацію відповідно до ПКУ.

Згідно з п.п. 49.18.4 п. 49.18 ст. 49 ПКУ Декларація подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному року для платників податку на доходи фізичних осіб, у тому числі самозайнятих осіб – до 1 травня року, що настає за звітним, крім випадків, передбачених розділом IV ПКУ.

Підстави для нарахування податкової знижки із зазначенням конкретних сум відображаються платником податку у річній Декларації, яка подається по 31 грудня включно наступного за звітним податкового року (п.п. 166.1.2 п. 166.1 ст. 166 ПКУ).

Відповідно до п. 179.7 ст. 179 ПКУ фізична особа зобов’язана самостійно до 1 серпня року, що настає за звітним, сплатити суму податкового зобов’язання, зазначену у поданій нею податковій Декларації.

Форма податкової декларації та Інструкція щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи затверджені наказом Міністерства фінансів України від 02.10.2015 № 859 «Про затвердження форми податкової декларації про майновий стан і доходи та Інструкції щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи» (із змінами і доповненнями).

Для підготовки та направлення електронної звітності ДПС України (ДПС) забезпечила платникам можливість використовувати інформаційно-комунікаційну систему «Електронний кабінет» (далі – Електронний кабінет) та Спеціалізоване клієнтське програмне забезпечення для формування та подання звітності до «Єдиного вікна подання електронної звітності» (https://tax.gov.ua/elektronna-zvitnist/spetsializovane-klientske-program/). Вхід до Електронного кабінету здійснюється за адресою http://cabinet.tax.gov.ua або через вебпортал ДПС

На вебпорталі ДПС у рубриці Електронна звітність/Платникам податків про електронну звітність/Інформаційно-аналітичне забезпечення/Реєстр форм електронних документів/Реєстр електронних форм податкових документів (перелік сервісних запитів) для фізичних осіб розміщено електронну форму «Податкова декларація про майновий стан і доходи» за ідентифікатором F0100215.

 

До уваги платників ПДВ!

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області повідомляє.

З метою застосування нульової ставки ПДВ до операції з вивезення товарів за межі митної території України в митному режимі експорту та складання податкової накладної за такою операцією платнику ПДВ необхідно належним чином (відповідно до вимог Митного кодексу України від 13 березня 2012 року № 4495-VI (із змінами)) оформити митну декларацію, що засвідчує факт перетинання митного кордону України.

При цьому з огляду на п. 3 Положення про митні декларації, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 21 травня 2012 року № 450, за бажанням декларанта або уповноваженої ним особи митна декларація може бути оформлена на товари незалежно від їх митної вартості.

Так, якщо при здійсненні операції з вивезення товарів (у тому числі товарів, сумарна митна вартість яких більша ніж 150 євро, але не перевищує 1 000 євро) за межі митної території України у митному режимі експорту, зокрема, що переміщуються (пересилаються) за межі митної території України у міжнародних поштових або експрес-відправленнях, документом, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, є оформлена відповідно до вимог митного законодавства митна декларація, то датою виникнення податкових зобов’язань з ПДВ є дата оформлення такої митної декларації. Водночас, реєстри (тимчасові та додаткові) міжнародних поштових та експрес-відправлень для цілей оподаткування ПДВ не є митними деклараціями.

За такою операцією на дату виникнення податкових зобов’язань з ПДВ складається податкова накладна, яка підлягає реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН) у встановлені Податковим кодексом України (далі – ПКУ) терміни.

Така податкова накладна не підлягає наданню отримувачу (покупцю) та у ній зазначається тип причини «07 – Складена на операції з вивезення товарів за межі митної території України».

У графі «Отримувач (покупець)» зазначаються найменування (П.І.Б.) нерезидента та через кому – країна, в якій зареєстрований покупець (нерезидент).

У рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставляється умовний ІПН «300000000000».

Рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється.

У верхній лівій частині такої податкової накладної у відповідному рядку графи «Інформація про операцію з вивезення товарів за межі митної території України:» зазначаються дата та номер договору (контракту), відповідно до якого здійснюється операція з вивезення за межі митної території України товарів, та у разі здійснення таких операцій на підставі форвардного контракту у спеціальному полі робиться позначка «X». В окремому рядку зазначаються дата та номер відповідної митної декларації, оформленої відповідно до вимог митного законодавства, що підтверджує факт такого вивезення.

У табличній частині розділу Б:

у графі 4 зазначаються одиниці виміру товарів, які застосовуються при оформленні митної декларації на такі товари;

у графі 8 – код ставки 901;

у графі 10 – обсяг постачання (база оподаткування) без урахування ПДВ;

графа 11 у такій накладній не заповнюється (нулі, прочерки та інші знаки чи символи у цій графі не проставляються).

Нормами ПКУ не передбачено можливості складання однієї зведеної податкової накладної або податкової накладної за щоденними підсумками за операціями з вивезення товарів за межі митної території України у митному режимі експорту.

У випадку не складання податкової накладної за операцією з вивезення товарів за межі митної території України у митному режимі експорту та не реєстрації її в ЄРПН до платника ПДВ застосовуються фінансова, адміністративна та господарська відповідальність, зокрема штрафні санкції за не реєстрацію такої податкової накладної в ЄРПН.

 

Про надання ФОПом – платником єдиного податку другої групи послуги з перевезення

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області інформує, що згідно з п.п. 2 п. 291.4 ст. 291 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) друга група платників єдиного податку – це фізичні особи – підприємці (ФОП), які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, за умови, що протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв:

– не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб;

– обсяг доходу не перевищує 834 розміри мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року.

Дія п.п. 2 п. 291.4 ст. 291 ПКУ не поширюється на ФОПів, які надають посередницькі послуги з купівлі, продажу, оренди та оцінювання нерухомого майна (група 70.31 КВЕД ДК 009:2005), послуги з надання доступу до мережі Інтернет, а також здійснюють діяльність з виробництва, постачання, продажу (реалізації) ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння. Такі ФОПи належать виключно до третьої групи платників єдиного податку, якщо відповідають вимогам, встановленим для такої групи.

Отже, ФОП – платник єдиного податку другої групи не може надавати послуги з перевезення у випадку, коли замовником таких послуг є юридична особа на загальній системі оподаткування (експедитор).

 

До уваги платників ПДВ – орендодавців та орендарів!

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області нагадує, що п.185.1 ст. 185 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) визначено: об’єктом оподаткування є операції платників податку на додану вартість (податок, ПДВ) з постачання товарів та послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до ст. 186 ПКУ.

Статтею 759 Цивільного кодексу України (далі – ЦКУ) встановлено, що за договором найму (оренди) наймодавець передає або зобов’язується передати наймачеві майно у володіння та користування за плату на певний строк.

Згідно із ст. 762 ЦКУ за найм (оренду) майна з наймача справляється плата, розмір якої встановлюється договором найму.

Статтею 797 ЦКУ визначено, що плата за користування плата, яка справляється з наймача будівлі або іншої капітальної споруди (їх окремої частини), складається з плати за користування нею і плати за користування земельною ділянкою.

Підпунктом 14.1.36 п. 14.1 ст. 14 ПКУ встановлено, що господарська діяльність – це діяльність особи, що пов’язана з виробництвом (виготовленням) та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, спрямована на отримання доходу і проводиться такою особою самостійно та/або через свої відокремлені підрозділи, а також через будь-яку іншу особу, що діє на користь першої особи, зокрема за договорами комісії, доручення та агентськими договорами.

Отже, у вартості орендної плати за рухоме/нерухоме майно орендар має здійснювати економічне відшкодування (компенсацію) всіх елементів витрат, пов’язаних з послугами з надання майна в оренду, у тому числі й таких складових, як земельний податок та податок на нерухоме майно.

Разом з цим, відповідно до п. 87.1 ст. 87 ПКУ джерелами, зокрема, самостійної сплати грошових зобов’язань або погашення податкового боргу платника податків є будь-які власні кошти, у тому числі ті, що отримані від продажу товарів (робіт, послуг), майна, випуску цінних паперів, зокрема корпоративних прав, отримані як позика (кредит), та з інших джерел, з урахуванням особливостей, визначених ст. 87 ПКУ, а також суми надміру сплачених платежів до відповідних бюджетів.

Пунктом 188.1 ст. 188 ПКУ визначено, зокрема, що база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг визначається виходячи з їх договірної вартості з урахуванням загальнодержавних податків та зборів (крім акцизного податку, який нараховується відповідно до підпунктів 213.1.9 і 213.1.14 п. 213.1 ст. 213 ПКУ, збору на обов’язкове державне пенсійне страхування, що справляється з вартості послуг стільникового рухомого зв’язку, податку на додану вартість та акцизного податку на спирт етиловий, що використовується виробниками – суб’єктами господарювання для виробництва лікарських засобів, у тому числі компонентів крові і вироблених з них препаратів (крім лікарських засобів у вигляді бальзамів та еліксирів).

До складу договірної (контрактної) вартості включаються будь-які суми коштів, вартість матеріальних і нематеріальних активів, що передаються платнику податків безпосередньо покупцем або через будь-яку третю особу у зв’язку з компенсацією вартості товарів/послуг. До складу договірної (контрактної) вартості не включаються суми неустойки (штрафів та/або пені), три проценти річних від простроченої суми та інфляційні витрати, відшкодування шкоди, у тому числі відшкодування упущеної вигоди за рішеннями міжнародних комерційних та інвестиційних арбітражів або іноземних судів, що отримані платником податку внаслідок невиконання або неналежного виконання договірних зобов’язань.

До бази оподаткування включаються вартість товарів/послуг, які постачаються (за виключенням суми компенсації на покриття різниці між фактичними витратами та регульованими цінами (тарифами) у вигляді виробничої дотації з бюджету та/або суми відшкодування орендодавцю – бюджетній установі витрат на утримання наданого в оренду нерухомого майна, на комунальні послуги та на енергоносії), та вартість матеріальних і нематеріальних активів, що передаються платнику податків безпосередньо отримувачем товарів/послуг, поставлених таким платником податку.

Отже у випадку, якщо орендодавцем (крім бюджетної установи) отримуються кошти від орендаря як відшкодування (компенсація) земельного податку та податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, такі кошти є складовою частиною орендної плати та включаються орендодавцем до бази оподаткування та оподатковуються ПДВ у загальновстановленому порядку, у тому числі за умови, якщо між орендодавцем та орендарем укладено окремі договори про надання орендарем компенсації таких витрат.

 

Надходження до місцевих бюджетів Дніпропетровщини частини чистого прибутку – понад 28,0 млн гривень

Протягом січня – грудня 2025 року платники Дніпропетровщини поповнили місцеві бюджети на понад 28,0 млн грн частини чистого прибутку, це на понад 9,7 млн грн більше порівняно з 2024 роком. На позитивну динаміку надходжень акцентував увагу в. о. начальника Головного управління ДПС у Дніпропетровській області Юрій Павлютін.

«Дякую платникам регіону за сумлінну роботу та відповідальне ставлення до сплати податків, оскільки це, у першу чергу, забезпечення стабільного функціонування економіки країни, а також фінансування важливих державних програм. Відкритий діалог, партнерська взаємодія з платниками податків і надання якісних сервісів є основою ефективної спільної роботи задля стабільного наповнення бюджетів та сприяє підвищенню довіри до податкової служби», – зазначив Юрій Павлютін.

Нагадуємо, що відрахування до місцевих бюджетів частини чистого прибутку (доходу) комунальних унітарних підприємств та їх об’єднань здійснюється відповідно до порядку та нормативів, визначених відповідними органами місцевого самоврядування.

«Дроблення бізнесу» – це не оптимізація, а маніпуляція законодавчими нормами

Під час проведення фактичних перевірок Головним управлінням ДПС у Дніпропетровській області встановлено, що окремі торговельні мережі застосовують механізми так званого «дроблення бізнесу». Зазначену схему використовують різні сектори економіки, частіше у роздрібній торгівлі – рітейл електроніки, продуктів харчування, одягу та взуття.

«Дроблення бізнесу» – це не оптимізація, а маніпуляція законодавчими нормами. У результаті бюджет несе великі втрати надходжень, які так потрібні для підтримки обороноздатності країни та малозахищених верств населення.

Основними ключовими ознаками «дроблення бізнесу» є:

– робота кількох фізичних осіб – підприємців (ФОП) в одному торговельному приміщенні;

– використання однієї торговельної марки або бренду;

– використання ФОПами однакових IP-адрес для доступу до клієнт-банку та програмних РРО;

– масова реєстрація ФОПів за однією адресою;

– робота спільних працівників тощо.

Використання таких механізмів свідчить про штучний розподіл і ведення бізнесу через інших суб’єктів господарювання, зокрема через залучення фізичних осіб-підприємців, які мають право застосовувати спрощену систему оподаткування. Це не має жодної ділової мети та використовуються задля ухилення від сплати податків.

Звертаємо увагу, що за дії з «дробленням» великого бізнесу для ухилення від сплати податків потрібно відповідати. Тож рекомендуємо усім суб’єктам господарювання не наражати власний бізнес на небезпеку та чесно і добросовісно виконувати свої обов’язки щодо сплати податків і зборів.

 

Платники Дніпропетровщини скерували до загального фонду державного бюджету майже 94,4 млн грн рентної плати за спецвикористання води

У січні – грудні 2025 року платники Дніпропетровської області поповнили загальний фонд державного бюджету рентною платою за спеціальне використання води майже на 94,4 млн гривень. У порівнянні з січнем – груднем 2024 року надходження зросли на понад 11,2 млн гривень.

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області інформує, що платниками рентної плати є (п. 255.1 ст. 255 Податкового кодексу України (ПКУ)):

– первинні водокористувачі – суб’єкти господарювання незалежно від форми власності: юридичні особи, їх філії, відділення, представництва, інші відокремлені підрозділи без утворення юридичної особи, постійні представництва нерезидентів, а також фізичні особи – підприємці, які використовують та/або передають вторинним водокористувачам воду, отриману шляхом забору води з водних об’єктів;

– суб’єкти господарювання незалежно від форми власності: юридичні особи, їх філії, відділення, представництва, інші відокремлені підрозділи без утворення юридичної особи, постійні представництва нерезидентів, а також фізичні особи – підприємці, які використовують воду для потреб гідроенергетики, водного транспорту і рибацтва.

Об’єктом оподаткування рентною платою за спеціальне використання води є фактичний обсяг води, який використовують водокористувачі (п. 255.3 ст. 255 ПКУ).

 

Терміни подання фізичними особами податкової декларації про майновий стан і доходи за звітний (податковий) рік та сплати задекларованої суми податкових зобов’язань

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області інформує.

Відповідно до п.п. 49.18.4 п. 49.18 ст. 49 Податкового кодексу України (далі – ПКУ), податкова декларація про майновий стан і доходи (далі – Декларація) подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному року для платників податку на доходи фізичних осіб, у тому числі самозайнятих осіб – до 1 травня року, що настає за звітним, крім випадків, передбачених розділом IV ПКУ.

Підстави для нарахування податкової знижки із зазначенням конкретних сум відображаються платником податку у річній Декларації, яка подається по 31 грудня включно наступного за звітним податкового року (п.п. 166.1.2 п. 166.1 ст. 166 розд. IV ПКУ).

Згідно з п. 179.7 ст. 179 ПКУ фізична особа зобов’язана самостійно до 1 серпня року, що настає за звітним, сплатити суму податкового зобов’язання, зазначену в поданій нею податковій Декларації.

 

Щодо оподаткування ПДФО допомоги на поховання, що виплачується роботодавцем родичам померлого працівника за останнім місцем роботи

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області повідомляє.

Відповідно до п.п. «б» п.п. 165.1.22 п. 165.1 ст. 165 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку на доходи фізичних осіб не включаються кошти або вартість майна (послуг), що надаються як допомога на поховання платнику податку роботодавцем такого померлого платника податку за його останнім місцем роботи (у тому числі перед виходом на пенсію) у розмірі, що не перевищує подвійний розмір суми, визначеної в абзаці першому п.п. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 ПКУ (у 2023 році – 7 520,00 грн, у 2024 році – 8 480,00 грн, у 2025 році – 8 480,00 грн, у 2026 році – 9 320,00 гривень).

Сума перевищення, за її наявності, остаточно оподатковується під час її нарахування (виплати, надання).

 

 

 

Леся Карнаух: ДПС більше ніж на чверть зменшила кількість фактичних перевірок з моменту запровадження мораторію

ДПС свідомо працює над зменшенням кількості перевірок. Це зміна підходу у взаємодії з бізнесом. Бо довіра та постійний діалог – більш ефективні, ніж тиск.

Після запровадження мораторію кількість фактичних перевірок скоротилася більше ніж на чверть – 27 %. Про це на своїй сторінці у Facebook повідомила в. о. Голови ДПС Леся Карнаух.

«Якщо у липні 2025 року ми провели близько 3,6 тисячі фактичних перевірок, то вже у грудні їх кількість зменшилася до 2,6 тисячі. Ми прибираємо штучні перепони. Бізнес, який тримає економіку, платить податки та зарплати, попри постійні атаки ворога, має отримувати належну підтримку від держави», – додала вона.

Водночас Леся Карнаух зазначила, що підтримка буде там, де все чесно та прозоро. Вона нагадала, що мораторій на перевірки – це не про повну заборону. Контроль не зникає, ДПС активно впроваджує ризико-орієнтований підхід. Фокусуємося лише на реальних ризиках та порушеннях.

Аналогічний підхід був застосований і при складанні плану-графіка перевірок на цей рік. Все відкрито та зрозуміло.

Ще одна важлива річ. Перевірки не скасовані для суб’єктів господарювання, які здійснюють діяльність у сфері обігу підакцизних товарів.

«Виклики – надзвичайні. І кожен має бути відповідальним. Від цього виграють всі: і бізнес, і держава», – додала Леся Карнаух.

 

Деклараційна кампанія – 2026: декларування іноземних доходів

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області звертає увагу, що триває Деклараційна кампанія – 2026.

Україна має угоди з багатьма країнами світу про уникнення подвійного оподаткування.

Отже, не всі іноземні доходи підлягають оподаткуванню та декларуванню.

Так, якщо громадянин України офіційно працює і сплачує податки за місцем проживання за кордоном, повторно сплачувати їх не потрібно. Суми сплаченого за кордоном податку будуть зараховані в Україні в рахунок зменшення зобов’язання з податку на доходи фізичних осіб.

Не декларуються кошти та не сплачуються податки в Україні, якщо фізична особа – резидент України отримала:

– матеріальну допомогу від іноземних держав, державних фондів або благодійних організацій у зв’язку з війною;

– допомогу від іноземних держав, державних фондів або благодійних організацій членам сім’ї першого ступеня споріднення, постраждалим від російської агресії.

Якщо були отримані інші доходи за кордоном, наприклад, заробітна плата, дохід від фрілансу, то так – такі доходи необхідно задекларувати в Україні.

Зручний і простий спосіб – через Електронний кабінет.

Податки, які вже сплачені за кордоном, можна зарахувати в Україні. Для цього потрібно звернутися за довідкою до податкової служби іншої країни.

У довідці має бути така інформація:

– скільки податку сплачено;

– з якого доходу.

Довідку слід легалізувати (якщо міжнародний договір не передбачає інакше).

Сума зарахування не може перевищувати розмір податку, який мав би бути сплачений в Україні.

Хто має подавати податкову декларацію про майновий стан і доходи?

Резиденти України, якщо отримували доходи за межами митної території України.

Будь-які іноземні доходи включаються до загального річного оподатковуваного доходу і оподатковуються на загальних підставах.

Іноземні доходи оподатковуються:

– податком на доходи фізичних осіб (ПДФО) – 18 %;

– військовим збором:

– 1,5 %  – доходи, отримані до 31.12.2024 включно;

– 5 % – доходи, нараховані або виплачені з 01.01.2025.

Якщо дохід отримано у валюті або у вигляді інших активів, його перераховують у гривні за курсом НБУ на дату отримання.

 

Актуальні рахунки для сплати податків та ЄСВ у 2026 році: інструкція для платників

Реквізити рахунків для податкових платежів та єдиного внеску на 2026 рік опубліковано на вебпорталі ДПС та субсайтах територіальних органів Служби.

Де знайти актуальні рахунки?

На вебпорталі ДПС (без авторизації)

Якщо вам потрібно швидко переглянути реквізити по регіонах:

– Перейдіть у розділ «Рахунки для сплати платежів» на вебпорталі ДПС за посиланням: https://tax.gov.ua/rahunki-dlya-splati-platejiv.

– Оберіть вашу область (регіон).

– Виберіть вид платежу, який ви плануєте сплатити.

В Електронному кабінеті (персоналізовано)

Це найнадійніший спосіб, оскільки система підкаже реквізити саме для ваших податкових зобов’язань:

– Авторизуйтесь у приватній частині Електронного кабінету.

– Оберіть меню «Стан розрахунків з бюджетом» та потрібний податок, збір чи єдиний внесок.

– Натисніть на піктограму у колонці «Реквізити».

 

Хто є платниками податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки?

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області нагадує, що відповідно до п.п. 266.1.1 п. 266.1 ст. 266 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) платниками податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, є фізичні та юридичні особи, в тому числі нерезиденти, які є власниками житлової та/або нежитлової нерухомості.

Підпунктом 266.1.2 п. 266.1 ст. 266 ПКУ визначено платників податку в разі перебування об’єктів житлової та/або нежитлової нерухомості у спільній частковій або спільній сумісній власності кількох осіб:

а) якщо об’єкт житлової та/або нежитлової нерухомості перебуває у спільній частковій власності кількох осіб, платником податку є кожна з цих осіб за належну їй частку;

б) якщо об’єкт житлової та/або нежитлової нерухомості перебуває у спільній сумісній власності кількох осіб, але не поділений в натурі, платником податку є одна з таких осіб-власників, визначена за їх згодою, якщо інше не встановлено судом;

в) якщо об’єкт житлової та/або нежитлової нерухомості перебуває у спільній сумісній власності кількох осіб і поділений між ними в натурі, платником податку є кожна з цих осіб за належну їй частку.

 

Інформація про свої особові рахунки доступна платникам в Електронному кабінеті

Головне управління ДПС у Дніпропетровської області нагадує, що Електронний кабінет залишається найбільш популярним цифровим сервісом від ДПС, який забезпечує можливість реалізації платниками податків прав та обов’язків, визначених Податковим кодексом України (далі – Кодекс) та іншими законами, контроль за дотриманням яких покладено на контролюючі органи, та нормативно-правовими актами, прийнятими на підставі та на виконання Кодексу та інших законів, контроль за дотриманням яких покладено на контролюючі органи.

Електронний кабінет в процесі функціонування взаємодіє з іншими інформаційно-комунікаційними системами ДПС та забезпечує відображення платникам податків інформації, наявної в системах ДПС.

Меню «Стан розрахунків з бюджетом» приватної частини Електронного кабінету надає платникам податків доступ до своїх особових рахунків зі сплати податків, зборів та інших платежів, наявних у платника на момент звернення (дані інтегрованої картки платника), а також до інформації про реквізити рахунків для сплати податків, зборів та інших платежів та єдиного соціального внеску.

В даному меню відображається зведена інформація по кожному виду податку (платежу) та детальна інформація по кожному виду податку (платежу) про нарахування за податковими зобов’язаннями, сплату та повернення з бюджету, пеню, залишок несплаченої пені, податковий борг (заборгованість) або надміру сплачені суми та суми, які будуть нараховані в наступних звітних періодах, у розрізі проведених операцій, з можливістю вивантаження інформації у файл формату Excel.

Крім того, фізичні особи мають змогу сплатити податки, збори, платежі та єдиний внесок будь-якою із запропонованих платіжних систем, з використанням QR-коду Національного банку України, а також сервісів надавачів платіжних послуг.

Також користувачі Електронного кабінету мають можливість отримати Витяг щодо стану розрахунків з бюджетом та сплати єдиного внеску за даними органів ДПС (далі – Витяг).

Для отримання Витягу платнику у меню «Заяви, запити для отримання інформації» приватної частини Електронного кабінету необхідно створити Запит про отримання витягу щодо стану розрахунків з бюджетом та сплати єдиного внеску за даними органів ДПС (J/F1300207), заповнити відповідні поля такого запиту, підписати та надіслати такий запит до контролюючого органу.

Відповідь на Запит (Витяг з інформаційно-комунікаційної системи ДПС щодо стану розрахунків платника з бюджетом та сплати єдиного внеску (J/F1400207)) можна переглянути у режимі «Вхідні» меню «Вхідні/вихідні документи» та вивантажити у форматі XML або PDF.

 

Алгоритм дій фізичної особи – громадянина України у разі втрати (зіпсуття) РНОКПП (у тому числі якщо паспорт громадянина України також втрачено)

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області повідомляє, що у разі втрати (зіпсуття) РНОКПП (у тому числі, якщо паспорт громадянина України також втрачено), необхідно здійснити такі дії:

1. Отримати у територіальному органі Державної міграційної служби України в установленому порядку новий паспорт громадянина України, замість втраченого або викраденого.
2. Подати заяву про внесення змін до Державного реєстру фізичних осіб – платників податків за формою № 5ДР (далі – Заява за ф. № 5ДР) (додаток 12 до Положення про реєстрацію фізичних осіб у Державному реєстрі фізичних осіб – платників податків, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 29.09.2017 № 822(зі змінами та доповненнями)) до контролюючого органу:

– за своєю податковою адресою;

– за новим місцем проживання або до будь-якого контролюючого органу у разі зміни місця проживання.

Для заповнення заяви за ф. № 5ДР використовуються дані паспорта та інших документів, які підтверджують зміни таких даних.

Пред’явити контролюючим органам паспорт та витяг з реєстру територіальної громади про задеклароване (зареєстроване) місце проживання (перебування) особи.

3. Документ, що засвідчує реєстрацію у Державному реєстрі фізичних осіб – платників податків, надається протягом трьох робочих днів з дня звернення фізичної особи.

Для отримання картки платника податків, що засвідчує присвоєння реєстраційного номеру облікової картки платника податків (РНОКПП) необхідно пред’явити паспорт контролюючому органу за своєю податковою адресою (місцем проживання) або до будь-якого контролюючого органу.

Детальніше – за посиланням https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40532

 

Що робити після укладення трудового договору?

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області нагадує, що легальні трудові відносини – запорука соціальних гарантій для найманого працівника.

Після оформлення трудового договору з найманим працівником роботодавцю необхідно повідомити Державну податкову службу України про прийняття такого працівника на роботу.

Повідомлення подається до початку роботи працівника за формою, яка затверджена постановою Кабінету Міністрів України від 17 червня 2015 року № 413 (зі змінами).

Це здійснює роботодавець, уповноважена ним особа або фізична особа за місцем їхнього обліку як платників єдиного внеску.

Повідомлення можна подати в електронній або паперовій (якщо не більше п’яти працівників) формі;

Надану інформацію вносять до реєстру застрахованих осіб.

 

Підтримка сімей з дітьми: кому і на яких умовах надається податкова соціальна пільга

Маєте двох або більше дітей віком до 18 років? Ви можете менше сплачувати податку на доходи фізичних осіб. Це можливо завдяки податковій соціальній пільзі.

Хто має право на пільгу?

Право на податкову соціальну пільгу має працівник, який утримує двох і більше дітей до 18 років та отримує заробітну плату від одного роботодавця.

Коли застосовується пільга?

У 2026 році розмір заробітної плати, що дає право на податкову соціальну пільгу, становить – 4660,00 грн на одну дитину (прожитковий мінімум на працездатну особу у розмірі 3328,00 грн *1,4 та округлено до найближчих 10 гривень).

Граничний дохід збільшується пропорційно кількості дітей. Наприклад: двоє дітей – до 9320 грн, троє дітей – до 13 980 грн і т. д.

Скільки можна зекономити?

У 2026 році:

– розмір податкової соціальної пільги – 1664 грн на кожну дитину (50 % розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленому законом на 01 січня звітного податкового року (3328 грн * 50 %);

– якщо у працівника двоє дітей – пільга становить 3328 грн, троє дітей – 4992 грн і т. д.

Ця сума віднімається від зарплати перед оподаткуванням, а отже податку доведеться сплатити менше.

Що потрібно зробити?

Щоб скористатися пільгою, працівнику необхідно:

– подати заяву роботодавцю;

– надати документи, що підтверджують наявність дітей.

Податкова соціальна пільга – це реальна підтримка для сімей з дітьми, яка допомагає зменшити податкове навантаження.

 

До уваги громадян! Сплачуйте податки через мобільний застосунок або касу банку правильно

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області звертає увагу, що громадяни мають правильно сплачувати податки.

Детальний алгоритм дій громадянина на прикладі сплати майнових податків.

Приклад 1. Сплата через мобільний застосунок банку

Щоб сплатити податкове зобов’язання через мобільний додаток банку:

▪ відкрийте застосунок у мобільному телефоні та оберіть розділ для сплати податків;

▪ заповніть платіжну інструкцію, вказавши:

– власний податковий номер та ПІБ (автоматично заповнюється банком);

– найменування та код органу Казначейства, номер ІВАN рахунку (використовується інформація з податкового повідомлення – рішення (ППР) на сплату земельного податку, отриманого громадянином від органу ДПС);

– суму земельного податку (використовується інформація з ППР на сплату земельного податку, отриманого громадянином від органу ДПС);

– призначення платежу:

код виду сплати: 101 (зазначається 3-х значне число);

додаткова інформація запису: сплата земельного податку за ____ рік згідно з ППР (короткий опис у довільній формі інформації про податок, який сплачується, та звітний період).

Наступний крок:

▪ перевірте, що всі дані, заповнені у платіжній інструкції є вірними (у т. ч. власний податковий номер громадянина),

▪ підтвердить платіж.

ВАЖЛИВО: при сплаті платежів за громадянина, який має податкові зобов’язання з земельного податку, платник заповнює податковий номер та ПІБ того громадянина, податкові зобов’язання з земельного податку якого сплачуються, у реквізитах «Найменування фактичного платника» та «Код фактичного платника» платіжної інструкції.

Приклад 2. Сплата через касу банку

Для сплати у касі банку надайте касиру таку інформацію:

▪ власний податковий номер та ПІБ;

▪ найменування та код органу Казначейства, номер ІВАN рахунку (з податкового повідомлення – рішення на сплату земельного податку, отриманого громадянином від органу ДПС);

▪ сума земельного податку (з податкового повідомлення – рішення на сплату земельного податку, отриманого громадянином від органу ДПС);

▪ призначення платежу:

код виду сплати: 101 (зазначається 3-х значне число);

додаткова інформація запису: сплата земельного податку за 2024 рік згідно з ППР (короткий опис у довільній формі інформації про податок, який сплачується, та звітний період).

Наступний крок:

▪ перевірте правильність даних, заповнених касиром банку у платіжній інструкції (у т. ч. власний податковий номер громадянина),

▪ власноруч підпишіть правильність реквізитів платіжної інструкції для подальшого виконання її банком.

ВАЖЛИВО: при сплаті платежів за громадянина, який має податкові зобов’язання з земельного податку, платник надає касиру банку інформацію щодо податкового номеру та ПІБ того громадянина, податкові зобов’язання з земельного податку якого сплачуються.

Якщо реквізити платіжної інструкції заповнено без помилок, то сплачені кошти будуть зараховані до бюджету як надходження земельного податку від платника, який має податкові зобов’язання з цього податку, та зараховані в його інтегровану картку.

РЕЗУЛЬТАТ: на наступний день після здійснення платежу платник зможе перевірити таке зарахування у приватній частині Електронного кабінету.

 

Управління податковими ризиками

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області повідомляє.

Державна податкова служба України активно впроваджує міжнародні підходи до управління, що ґрунтуються на управлінні податковими ризиками (комплаєнс-ризиками), адже це має вирішальне значення для досягнення стратегічних цілей Національної стратегії доходів України.

На субсайті «Територія високого рівня податкової довіри», який розміщено за посиланням https://tpd.tax.gov.ua, оприлюднено Перелік платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства (далі – Перелік).

Перелік формується щоквартально, не пізніше останнього робочого дня березня, травня, серпня та листопада. Розраховані середні показники, які використовуються для формування Переліку, публікуються протягом 5 робочих днів після його затвердження. Для розрахунку всіх середніх галузевих показників, які беруться до уваги при формуванні Переліку, використовуються дані податкової звітності за останні 4 повні квартали (сумарно за 12 місяців). Заробітна плата розділяється на чотири квартали.

Платники податків, які зареєстровані протягом звітного (податкового) року (новостворені), можуть бути включені до Переліку з першого числа місяця, що настає за податковим (звітним) кварталом, але не раніше одного календарного року з дати взяття такого платника на облік у контролюючому органі.

З нормами визначення платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства та перевагами для них можна ознайомитися в Законі України від 18.06.2024 № 3813-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо особливостей податкового адміністрування під час воєнного стану для платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства» та в наказі Міністерства фінансів України від 07.10.2024 року № 495 «Про затвердження Порядку формування та оприлюднення переліку платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства» (зі змінами).

 

НСД: впровадження нових механізмів роботи ДПС

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області інформує.

Для успішної реалізації імплементованих дій Плану дій BEPS (а в подальшому – також правила GAAR, підрозділ 4.3.3(b)(ii) «Впровадження правил, спрямованих на боротьбу з ухиленням від сплати податків») необхідно забезпечити ефективний обмін податковою інформацією за спеціальними запитами з іноземними компетентними органами, оскільки такий обмін є одним із важливих (а іноді єдиним) формуванням доказової бази при здійсненні податкового контролю в галузі міжнародного оподаткування (контроль за трансфертним ціноутворенням, виплат пасивних доходів, діяльність нерезидентів, КІК тощо).

Застосовування сучасних технологій сприятиме вирішенню таких завдань:

– вдосконалення ризик-орієнтованих підходів (запровадження принципів рівності та справедливості оподаткування);

– оптимізація процесів обміну податковою інформацією з іноземними компетентними органами (підготовка, надсилання, отримання);

– забезпечення накопичення та структурування інформації з питань обміну податковою інформацією з метою уникнення дублювання їх повторного ініціювання та направлення до іноземних компетентних органів протягом встановленого (у тому числі міжнародними договорами) терміну зберігання;

– оперативний пошук та використання інформації структурними підрозділами ДПС відповідно до функціональних повноважень;

– прискорення отримання запитуваної інформації від іноземних компетентних органів;

– забезпечення взаємозв’язку системи обліку обміну з ІКС ДПС (інформаційні бази даних) щодо реєстраційних даних резидента, періоди запитуваної інформації (операція, що досліджується може бути триваючою);

– оперативне реагування на отримані запити від іноземних компетентних органів;

– комп’ютерний (автоматизований) переклад (запит/відповідь);

– підтвердження або спростування ризиків щодо дотримання платниками податків вимог чинного законодавства;

– формування повної, якісної та об’єктивної доказової бази при здійсненні заходів контролю і, як наслідок, зменшення судових спорів;

 

Як легалізувати трудові відносини?

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області повідомляє, що працівник не може бути допущений до роботи без укладення трудового договору, оформленого наказом чи розпорядженням роботодавця, та повідомлення органу ДПС про прийняття працівника на роботу в порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України.

Якщо трудовий договір між фізичною особою та роботодавцем неукладений, то трудові відносини юридично не закріплено.

Тож, коли особа, яка виконує трудові обов’язки (тобто фактично перебуває в трудових відносинах) наполягає на оформленні трудового договору відповідно до вимог діючого законодавства, а роботодавець не бажає оформити трудові відносини належним чином, виникає необхідність доводити факт перебування у трудових відносинах працівника з конкретним роботодавцем.

Підтвердити факт перебування в трудових правовідносинах можливо як у судовому так і в позасудовому порядках.

В позасудовому порядку працівник може обговорити з роботодавцем свої права, а у разі негативного результату – направити звернення одночасно до територіальних органів Держпраці та ДПС.

Особливості встановлення факту перебування в трудових правовідносинах у судовому порядку визначені статтею 315 Цивільного процесуального кодексу України.

Фізична особа має право звернутися до суду за місцем її проживання з заявою про встановлення факту, що має юридичне значення, зокрема фактів від яких залежить виникнення, зміна або припинення особистих чи майнових прав фізичних осіб.

Звертаємо увагу, що роботодавцям не слід забувати про відповідальність за неофіційне працевлаштування працівників. На сьогодні законодавством передбачено такі види відповідальності: дисциплінарна, матеріальна, адміністративна, фінансова та кримінальна.

 

– створення аналітичних матеріалів (довідка, діаграма, графік, таблиця тощо) для формування висновків щодо ефективності обміну в розрізі країн, тематики, ризиків, платників податків, ініціаторів запитів, виконавців відповідей на запити, що надійшли від іноземних компетентних органів тощо.

Впровадження нових механізмів роботи ДПС, що ґрунтуються на більш широкому використанні технологій, обміну інформацією за стандартом Автоматичного обміну інформацією (AEOI), застосуванням автоматизованого ризик-орієнтованого підходу, автоматизація процесу обміну інформацією з іноземними компетентними органами забезпечать ефективне та комплексне протистояння розмиванню податкової бази й виведенню прибутку з-під оподаткування, підвищення рівня податкового контролю, збільшення бази оподаткування та унеможливлення застосування схем мінімізації податкових зобов’язань, зростання доходів бюджету, затвердження принципів рівності та справедливості оподаткування (враховуючи існуючі сучасні міжнародні практики).

 

Електронний кабінет – це зручний і сучасний формат взаємодії з податковою службою

Державна податкова служба послідовно впроваджує електронні сервіси, відповідаючи сучасним вимогам цифрового розвитку. Одним із ключових інструментів електронної взаємодії є саме Електронний кабінет (Е-кабінет).

Е-кабінет є сучасним електронним сервісом ДПС, спрямованим на підвищення рівня зручності та ефективності взаємодії з платниками податків.

Сервіс забезпечує цілодобовий доступ до податкової інформації та адміністративних послуг 24/7/365 у режимі онлайн.

Використання зазначеного сервісу надає можливість вирішувати більшість податкових питань дистанційно, без необхідності особистого відвідування контролюючих органів.

Е-кабінет надає платникам широкий спектр послуг, таких як: подання звітності, реєстрація податкових та акцизних накладних, листування з податковою службою, перегляд стану розрахунків з бюджетом, отримання відомостей з реєстрів тощо.

Крім того, за допомогою Е-кабінету громадяни можуть дистанційно подати заяву для реєстрації у Державному реєстрі фізичних осіб – платників податків або внесення змін до нього, отримати відомості про доходи, перевірити стан розрахунків з бюджетом, сплатити податки, подати Заяву про включення/виключення з Реєстру волонтерів та інше

Важливою перевагою сервісу є можливість офіційного електронного листування з податковою службою. Це сприяє оперативному обміну інформацією та підвищенню якості обслуговування платників.

Використання Е-кабінет дозволяє оптимізувати податкові процедури та раціонально використовувати робочий час.

Тобто, Е-кабінет – це максимально зручний, простий і ефективний спосіб комунікації з податковою службою.

Закликаємо платників активно користуватися електронними сервісами як надійним та зручним інструментом взаємодії.

 

Понад 270,5 млн грн екологічного податку спрямували платники Дніпропетровщини до загального фонду держбюджету

Протягом січня – грудня 2025 року платники Дніпропетровської області сплатили на підтримку заходів з екології до загального фонду державного бюджету понад 270,5 млн грн екологічного податку. Надходження зросли майже на 16,0 млн грн порівняно з 2024 роком , темп росту – 106,3 відсотків.

Звертаємо увагу, що податкова декларація екологічного податку в електронному вигляді подається за ідентифікаторами форм F0302006 (для фізичних осіб) та J0302006 (для юридичних осіб) разом з додатками:

Додаток 1 «Розрахунок за викиди забруднюючих речовин в атмосферне повiтря стацiонарними джерелами забруднення» – за ідентифікатором форми F/J0320106 (F – для фізичних осіб, J – для юридичних осіб);

Додаток 2 «Розрахунок за скиди забруднюючих речовин безпосередньо у воднi об’єкти» – за ідентифікатором форми F/J0320206 (F – для фізичних осіб, J – для юридичних осіб);

Додаток 3 «Розрахунок за розмiщення вiдходiв у спецiально вiдведених для цього мiсцях чи на об’єктах» – за ідентифікатором форми F/J0320306 (F – для фізичних осіб, J – для юридичних осіб);

Додаток 4 «Розрахунок за утворення радiоактивних вiдходiв (включаючи вже накопиченi)» – за ідентифікатором форми F/J0320406 (F – для фізичних осіб, J – для юридичних осіб);

Додаток 5 «Розрахунок за утворення радiоактивних вiдходiв i сплачується за придбання джерел(а) iонiзуючого випромiнювання» – за ідентифікатором форми F/J0320506 (F – для фізичних осіб, J – для юридичних осіб);

Додаток 6 «Розрахунок за тимчасове зберiгання радiоактивних вiдходiв їх виробниками понад установлений особливими умовами лiцензiї строк» – за ідентифікатором форми F/J0320606 (F – для фізичних осіб, J – для юридичних осіб).

 

Національна стратегія доходів до 2030 року – удосконалення адміністрування податків, зборів та платежів

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області інформує.

З метою досягнення стратегічних цілей Національної стратегії доходів до 2030 року (далі – НСД) ДПС продовжує впроваджувати передбачені реформи та реалізовувати відповідні заходи.

Нагадуємо, що НСД – це дорожня карта та ключовий інструмент реформування податкової системи. Її впровадження та реалізація забезпечить удосконалення адміністрування податків, зборів, платежів, задовольнить фіскальні потреби держави та створить підґрунтя для сталого економічного розвитку.

Завдяки впорядкуванню процесів і підвищенню прозорості система оподаткування стане більш зрозумілою, справедливою та орієнтованою на довгострокові пріоритети держави й суспільства.

Деклараційна кампанія – 2026: сумлінне декларування доходів – підтримка фінансової безпеки та обороноздатності держави

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області (ГУ ДПС) повідомляє, що з 01 січня 2026 року стартувала Деклараційна кампанія – 2026.

Подавати податкову декларацію про майновий стан і доходи (далі – Декларація) за минулий рік та сплачувати відповідні податки і збори – конституційний обов’язок громадян. Це особиста підтримка держави, її фінансової безпеки та обороноздатності.

До випадків, за яких платники податку на доходи фізичних осіб (далі – ПДФО) – фізичні особи зобов’язані подати Декларацію і самостійно обчислити суми ПДФО та військового збору, що підлягають сплаті до бюджету за результатами звітного податкового року, відносяться:

– окремі види оподатковуваних доходів (прибутків), що не підлягають оподаткуванню під час їх нарахування чи виплати, але не є звільненими від оподаткування;

– доходи, що отримуються від особи, яка не є податковим агентом;

– іноземні доходи;

– від підприємницької діяльності, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування;

– від здійснення незалежної професійної діяльності;

– та в інших передбачених Кодексом.

Також зобов’язані подати Декларацію:

– іноземці, які за результатами звітного року набули статус резидента України, які мають відобразити у Декларації доходи з джерелом їх походження в Україні та іноземні доходи;

– платники ПДФО – резиденти, які виїжджають за кордон на постійне місце проживання, не пізніше 60 календарних днів, що передують виїзду.

Звертаємо увагу, що за посиланням https://dp.tax.gov.ua/okremi-storinki/informatsiya–scho-oprilyudnyuetsya-rozporya/746766.html розміщені номерами телефонів «гарячих ліній» ГУ ДПС, за яким платники мають можливість отримати інформацію стосовно декларування громадянами та самозайнятими особами отриманих доходів.

Довідково: п.п. 168.1.3 та п.п. 168.2.1 ст. 168, п.п. 170.11.1 ст.170, статті 177 і 178, п. 179.3 ст. 179 Податкового кодексу України; наказ Міністерства фінансів України від 02 жовтня 2015 року № 859 «Про затвердження Змін до форми податкової декларації про майновий стан і доходи та Інструкції щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи», зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 26 жовтня 2015 року за № 1298/27743 (зі змінами та доповненнями).

 

Платники Дніпропетровщини сплатили до місцевих бюджетів понад 27,0 млрд грн ПДФО

У 2025 році до місцевих бюджетів Дніпропетровщини від платників надійшло  понад 27,0 млрд грн податку на доходи фізичних осіб (ПДФО). Надходження зросли у порівнянні з січнем – груднем 2024 року майже на 3,5 млрд гривень. Про це повідомив в. о. начальника Головного управління ДПС у Дніпропетровській області Юрій Павлютін.

Очільник обласної податкової служби висловив вдячність всім, хто відповідально виконує свої податкові обов’язки.

«ПДФО – один із найважливіших податків в Україні. Його сплачують майже всі – від найманих працівників до фізичних осіб – підприємців, від орендодавців до власників депозитів. Отже, ПДФО – це особистий внесок кожного у стійкість і розвиток країни, реалізацію важливих соціальних проєктів. Сумлінна сплата цього податку – це безперебійна робота, зокрема критично важливих підприємств», – зазначив Юрій Павлютін.

Нагадуємо, що ставка ПДФО становить 18 відсотків. Цей податок сплачується з доходів, отриманих фізичними особами у вигляді заробітної плати, винагород за цивільно-правовими договорами, орендної плати, інвестиційного прибутку та інших доходів, визначених Податковим кодексом України.

Роботодавці, які є податковими агентами, зобов’язані утримувати та перераховувати ПДФО із заробітної плати працівників до бюджетів.

Водночас, фізичні особи, які отримують доходи не від податкових агентів (наприклад, від надання послуг або оренди майна), зобов’язані самостійно подати податкову декларацію про майновий стан і доходи та сплатити ПДФО і військовий збір.

 

Деклараційна кампанія – 2026: обирайте зручний спосіб декларування

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області нагадує, що з 01 січня 2026 року в Україні розпочалася деклараційна кампанія, під час якої фізичні особи мають задекларувати доходи, отримані протягом 2025 року.

Подання декларації про майновий стан і доходи та сплата податків – це не лише вимога законодавства, а й особистий внесок кожного у фінансову стабільність, безпеку та обороноздатність держави.

Платник податків самостійно обирає спосіб подачі податкової декларації про майновий стан і доходи:

– особисто або уповноваженою особою;

– поштою з повідомленням про вручення та описом вкладення, не пізніше ніж за 5 днів до закінчення граничного строку подання;

– засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням вимог законів України «Про електронні документи та електронний документообіг» та «Про електронні довірчі послуги».

 

Закон України № 4698: щодо оподаткування податком на прибуток підприємств діяльності банків

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області нагадує, що 26.12.2025 набрав чинності Закон України від 3 грудня 2025 року № 4698-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей оподаткування банків податком на прибуток підприємств у 2026 році та перенесення строків введення в дію Електронної системи обігу алкогольних напоїв, тютюнових виробів та рідин, що використовуються в електронних сигаретах» (далі – Закон № 4698)

Законом № 4698 підрозділ 4 розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України (далі – Кодекс) доповнено п. 73, відповідно до якого установлено: для податкових (звітних) періодів 2026 року базова (основна) ставка податку на прибуток підприємств для цілей оподаткування прибутку банків, а також для застосування щодо банків положень п. 57.1¹1 ст. 57 Кодексу становить 50 відсотків.

За результатами податкових (звітних) періодів 2026 року банки не застосовують положення, передбачені п.п. 140.4.4 п. 140.4 ст. 140 Кодексу, та не зменшують фінансовий результат до оподаткування на суму від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років.

Сума від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років, не врахована у зменшення об’єкта оподаткування податком на прибуток підприємств, у тому числі отриманого з 01 січня 2026 року по 31 грудня 2026 року, зменшує фінансовий результат до оподаткування майбутніх податкових (звітних) періодів починаючи з 01 січня 2027 року в порядку, визначеному п.п. 140.4.4 п. 140.4 ст. 140 Кодексу.

Офіс податкових консультантів – безбар’єрний податковий простір

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області нагадує, для надання усних податкових консультацій платникам податків з вересня минулого року на Дніпропетровщині працює Офіс податкових консультантів (Офіс).

Один із принципів роботи Офісу – безбар’єрність :

– інклюзивна – підтримка людей з інвалідністю та залучення їх до бізнес-середовища;

– фізична – доступність Офісу для всіх платників та супровід модератора;

– інформаційна – консультації з урахуванням індивідуальних потреб платника;

– цифрова – застосування електронних ресурсів ДПС.

Мета запровадження сервісу – це постійні комунікації та діалог з платниками податків, це вчасно та якісно реагувати на запити суспільства, працювати на випередження, допомагати бізнесу та громадянам у непростих умовах, підтримувати економічну стійкість та сприяти зростанню добровільної сплати податків.

Необхідно розібратись у питаннях податкової сфери або отримати консультацію – зверніться до Офісу за адресою: м. Дніпро, проспект Богдана Хмельницького, буд. 25 (пн – пт з 8:30 – 17:00; сб, нд – вихідні).

Довідково: з адресами розташування Офісів податкових консультантів в областях і графіками їх роботи можна ознайомитись на вебпорталі ДПС України за посиланням https://tax.gov.ua/others/kontakti/ofis-podatkovih-konsultantiv

У кожному Офісі розміщено QR-код, за яким можна залишити анонімний відгук або зауваження щодо якості отриманих послуг. Ваші оцінки допомагають удосконалювати сервіс та підвищувати рівень підтримки платників податків.

 

Єдиний рахунок спрощує процес сплати податкових платежів

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області повідомляє.

► Єдиний рахунок – спеціально відкритий Казначейством рахунок, за допомогою якого можна сплатити податки, збори та єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (єдиний внесок)

► Єдиний рахунок – спрощення механізму сплати платежів

► Щоб перейти на єдиний рахунок, необхідно здійснити три простих кроки:

перший – через Електронний кабінет подати «Повідомлення про використання єдиного рахунку» за формою J/F 1307001;

другий – отримати квитанцію про включення до Реєстру платників, які використовують єдиний рахунок;

третій – зарахувати кошти на єдиний рахунок шляхом надання до обслуговуючого банку платіжної інструкції із зазначенням реквізитів єдиного рахунку на загальну суму без визначення або з визначенням одержувачів коштів

► Платіжна інструкція заповнюється відповідно до Інструкції про безготівкові розрахунки в національній валюті користувачів платіжних послуг, з урахуванням вимог Порядку 148

► Приклади заповнення реквізиту «Призначення платежу» платіжної інструкції при сплаті коштів на єдиний рахунок наведено у пункті 6 розділу ІІ Порядку №148

 

► Єдиний рахунок не може використовуватися платником для сплати грошових зобов’язань та/або податкового боргу з податку на додану вартість, акцизного податку з реалізації пального та спирту етилового, а також для сплати частини чистого прибутку (доходу) до бюджету державними та комунальними унітарними підприємствами та їх об’єднаннями

► Під час використання платником єдиного рахунка платник не має права сплачувати такі кошти на інші рахунки, відкриті Казначейством для сплати грошових зобов’язань та/або податкового боргу (заборгованості) з податків і зборів, єдиного внеску та інших платежів, контроль за справлянням яких покладено на ДПС

► Довідково: Порядок функціонування єдиного рахунку та виконання норм статті 35¹ Податкового кодексу України центральними органами виконавчої влади затверджений постановою Кабінету Міністрів України від 29.04.2020 № 321 (зі змінами) (Порядок № 321);

Інструкція про безготівкові розрахунки в національній валюті користувачів платіжних послуг затверджена постановою Правління Національного банку від 29.07.2022 № 163 (зі змінами);

Порядок заповнення реквізиту «Призначення платежу» платіжної інструкції під час сплати (стягнення) податків, зборів, митних, інших платежів, єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, внесення авансових платежів (передоплати), грошової застави, а також у разі їх повернення затверджений наказом Міністерства фінансів України від 22.03.2023 № 148 (зі змінами) (Порядок № 148);

 

До уваги платників податків!Система комплаєнс-ризиковості в ДПС

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області звертає увагу на особливості податкового адміністрування на період включення суб’єкта господарювання до Переліку платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства (далі – Перелік), а саме:

► постійна підтримка – особистий комплаєнс-менеджер – за платником податків закріплюється посадова особа територіального органу ДПС (комплаєнс-менеджер), з яким платник зможе взаємодіяти, зокрема з використанням засобів дистанційного зв’язку, у тому числі у режимі відеоконференції.

З дня, наступного за днем оприлюднення Переліку, ДПС не розпочинаються такі перевірки (крім перевірок, щодо яких до дня оприлюднення такого Переліку платнику податків направлено та/або вручено копію наказу про проведення перевірки):

– фактичні перевірки з питань ліцензування діяльності із зберігання пального виключно для потреб власного споживання та/або промислової переробки;

– документальні позапланові перевірки, крім перевірок: що проводяться виключно на звернення платника податків; що проводяться з підстав, визначених підпунктами 78.1.1 (в частині документальних позапланових перевірок платників податків, щодо яких отримано інформацію, що свідчить про порушення податкового законодавства з питань оподаткування доходів, отриманих нерезидентами, із джерелом їх походження з України та контролю за трансфертним ціноутворенням), 78.1.2 в частині контролю за трансфертним ціноутворенням, 78.1.3, 78.1.5, 78.1.7, 78.1.8, 78.1.9, 78.1.12, 78.1.14, 78.1.15, 78.1.16, 78.1.19, 78.1.21 та 78.1.22 пункту 78.1 статті 78 цього Кодексу;

– платників податків, щодо яких отримано податкову інформацію, що свідчить про порушення платником податків вимог валютного законодавства в частині дотримання граничних строків надходження товарів за імпортними операціями та/або валютної виручки за експортними операціями; платників податків, які здійснюють діяльність у сфері виробництва та/або реалізації підакцизної продукції, організації та проведення азартних ігор в Україні (гральний бізнес), платників податків, які надають фінансові, платіжні послуги;

– документальні планові перевірки, крім перевірок платників податків, які здійснюють діяльність у сфері виробництва та/або реалізації підакцизної продукції, організації та проведення азартних ігор в Україні (гральний бізнес), платників податків, які надають фінансові, платіжні послуги;

► зменшення строків проведення перевірок: скорочено строки камеральної та документальної перевірок у цілях бюджетного відшкодування ПДВ – до 5 та 10 робочих днів відповідно;

► особливості надання консультацій: платники, які входять до Переліку, отримуватимуть індивідуальні податкові консультації протягом 15 календарних днів;

► отримання відповіді на запит у п’ятиденний строк: платник податків має право у п’ятиденний строк на свій запит отримати відомості про наявну у контролюючого органу податкову інформацію, яка може свідчити про податкові ризики у діяльності платника податків, а також консультацію щодо усунення таких ризиків.

Детальніше щодо особливостей формування переліку платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства у 2026 році в Інформаційному листі № 1/2026 на вебпорталі ДПС України – за посланням: https://tax.gov.ua/zakonodavstvo/podatki-ta-zbori/informatsiyni-listi/968680.html.

 

Оновлені формати Витягу про стан розрахунків: що змінилося для платників

Державна податкова служба України оновила формати Витягу про стан розрахунків з бюджетом та фондами.

Отримати Витяг легко в електронному вигляді через Електронний кабінет.

Для цього достатньо:

– авторизуватися у приватній частині Електронного кабінету;

– обрати меню «Заяви, запити для отримання інформації»;

– подати Запит щодо отримання Витягу (форма F/J13002).

Електронний Витяг надходить платнику не пізніше другого робочого дня з дати прийняття Запиту.

За потреби платник може обрати і паперову форму Витягу – у такому разі документ надається не раніше п’ятого робочого дня після прийняття Запиту.

Яку інформацію містить Витяг

За бажанням платника документ формується:

– з узагальненими за платежами показниками про нараховані, зменшені, сплачені, повернуті суми, суми податкового боргу, заборгованості з єдиного внеску, помилково та/або надміру сплачені суми;

– з деталізацією у розрізі кожного платежу;

– в електронній формі (з КЕП керівника органу ДПС або без нього) або у паперовій формі з особистим підписом керівника органу ДПС за основним місцем обліку.

Для юридичних осіб із відокремленими підрозділами (філіями) Витяг формується з узагальненими показниками за юридичною особою та її відокремленими підрозділами (філіями).

Довідково

Запровадження оновлених форматів Витягу передбачено наказом Міністерства фінансів України від 20.08.2025 № 416 «Про затвердження Порядку документального підтвердження стану розрахунків платника за податками, зборами, платежами та єдиним внеском на загальнообов’язкове державне соціальне страхування».

 

Об’єкти оподаткування знаходяться за межами України: особливості заповнення Повідомлення за ф. № 20-ОПП

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області звертає уваги, що відповідно до ст. 15 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) платниками податків визначаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об’єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об’єктом оподаткування згідно з ПКУ або податковими законами, і на яких покладено обов’язок із сплати податків та зборів згідно з ПКУ.

Пунктом 63.3 ст. 63 ПКУ встановлено, що платник податків зобов’язаний стати на облік у відповідних контролюючих органах за основним та неосновним місцем обліку, повідомляти про всі об’єкти оподаткування і об’єкти, пов’язані з оподаткуванням (далі – об’єкти оподаткування), контролюючі органи за основним місцем обліку згідно з Порядком обліку платників податків і зборів затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 09.12.2011 № 1588 (зі змінами та доповненнями) (далі – Порядок № 1588).

Об’єктами оподаткування є майно та дії, у зв’язку з якими у платника податків виникають обов’язки щодо сплати податків та зборів.

Облік платників податків у контролюючих органах ведеться за податковими номерами, зокрема, за ідентифікаційним кодом юридичної особи (резидента), відокремленого підрозділу юридичної особи (резидента і нерезидента) в Єдиному державному реєстрі підприємств і організацій України (далі – ЄДРПОУ) (п. 63.6 ст. 63 ПКУ).

Відповідно до Положення про Єдиний державний реєстр підприємств та організацій України, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 22 січні 1996 року № 118, суб’єктами ЄДРПОУ є юридичні особи та відокремлені підрозділи юридичних осіб всіх форм власності та організаційно-правових форм господарювання, що знаходяться на території України та провадять свою діяльність на підставі її законодавства.

Інформація про закордонні відокремлені підрозділи українських юридичних осіб вноситься до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців та громадських формувань (далі – Єдиний державний реєстр) без присвоєння коду ЄДРПОУ.

Юридична особа має повідомити про відокремлені підрозділи, які мають місцезнаходження на територіях інших країн як про об’єкти, через які провадиться діяльність, шляхом подання Повідомлення про об’єкти оподаткування або об’єкти, пов’язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність за ф. № 20-ОПП (далі – Повідомлення за ф. № 20-ОПП) (додаток 10 до Порядку № 1588), у порядку, встановленому розд. VIIІ Порядку № 1588.

У разі створення відокремленого підрозділу юридичної особи з місцезнаходженням за межами України Повідомлення за ф. № 20-ОПП подається юридичною особою протягом 10 робочих днів після створення, реєстрації такого підрозділу до контролюючого органу за основним місцем обліку юридичної особи у паперовій формі.

Для відокремленого підрозділу юридичної особи з місцезнаходженням за межами України, у графі 6 розд. 3 Повідомлення за ф. № 20-ОПП зазначається код країни місцезнаходження такого підрозділу, у графі 7.1 зазначається повне місцезнаходження в країні за межами України.

Дані щодо об’єктів оподаткування, що зазначаються у Повідомлення за ф. № 20-ОПП, заповнюються відповідно до даних Єдиного державного реєстру, розпорядчих та правовстановлювальних документів, які є актуальними на дату подання Повідомлення за ф. № 20-ОПП, та є першоджерелом даних щодо об’єкта оподаткування.

Додаткові документи для подання відомостей щодо об’єктів оподаткування, які знаходяться за межами України, не вимагаються.

 

З 1 січня 2026 року змінилися правила оподаткування ПДВ для операцій з окремими видами транспорту, оборонних технологій та у сфері енергетики

З початку 2026 року в Україні набули чинності новації з оподаткування ПДВ для низки операцій, що стосуються транспорту, оборонної сфери та відновлення енергетичної інфраструктури.

Електричний транспорт – з ПДВ у загальному порядку

З 1 січня 2026 року в загальному порядку оподатковуватимуться ПДВ операції з ввезення та постачання на митній території України транспортних засобів, оснащених виключно електричними двигунами. Йдеться, зокрема, про сідельні тягачі, легкові та вантажні електромобілі відповідних кодів УКТ ЗЕД, у тому числі, які вироблені в Україні.

Газомоторний транспорт – також без пільг з ПДВ

У загальному порядку ПДВ з 2026 року оподатковуватимуться й операції з новими транспортними засобами, що працюють на стисненому або зрідженому природному газі (метані) чи біогазі.

Пільга для оборонної сфери: «симулятори бойових дій»

Водночас з 1 січня 2026 року звільняються від оподаткування ПДВ операції з ввезення та постачання на митній території України симуляторів бойових дій, що використовуються для навчання та підготовки.

Без нарахування податкових зобов’язань при пільгових операціях

Також з 1 січня не нараховуються «компенсаційні» зобов’язання з ПДВ (не застосовується пункт 198.5 статті 198 та стаття 199 ПКУ) при продажу звільнених від оподаткування ПДВ товарів військового призначення не тільки в рамках державних контрактів, а й в рамках будь-яких інших договорів (підпункт 5 пункту 32 підрозділу 2 розділу ХХ ПКУ).

Продовжено пільги з ПДВ для відновлення енергетики

До 1 січня 2029 року продовжується пільговий режим – звільнення від ПДВ операцій з ввезення обладнання, необхідного для відновлення української енергетики.

 

Матеріальна допомога, яка надається працівникам, має систематичний характер: оподаткування ПДФО

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області повідомляє.

До загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку на доходи фізичних осіб (податок, ПДФО) включаються доходи у вигляді заробітної плати, нараховані (виплачені) платнику податку відповідно до умов трудового договору (контракту) (п.п. 164.2.1 п. 164.2 ст. 164 ПКУ).

Якщо виплата матеріальної допомоги має систематичний характер і така допомога надається всім або більшості працівникам, наприклад, допомога на оздоровлення, при цьому її виплати передбачені положеннями про оплату праці найманих працівників (колективним договором, галузевою угодою тощо), прийнятими згідно з нормами трудового законодавства, то така матеріальна допомога з метою оподаткування прирівнюється до заробітної плати і вся сума такої допомоги включається до загального місячного оподатковуваного доходу платника ПДФО і оподатковується за ставкою 18 відсотків.

Водночас, якщо працедавець надає окремим працівникам нецільову благодійну (матеріальну) допомогу за їх заявами у зв’язку з особистими обставинами, яка носить разовий характер, то сума такої допомоги не включається до оподатковуваного доходу, якщо протягом звітного податкового року не перевищує суми граничного розміру доходу (у 2023 році – 3 760,00 грн, у 2024 році – 4 240,00 грн, у 2025 році – 4 240,00 грн, у 2026 році – 4 660,00 грн), а сума перевищення оподатковується у загальному порядку за ставкою 18 відсотків.

 

До уваги платників ПДВ!

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області щодо: чи підлягають оподаткуванню ПДВ за ставкою 20% операції з отримання суб’єктом господарювання послуг від нерезидентів у вигляді комісії за розміщення та продаж товарів на онлайн платформі, комісії за виведення коштів, комісії за послуги складу та логістики, якщо місце постачання таких послуг визначається як митна територія України, та як складається податкова накладна і відображаються в податковій декларації з ПДВ зазначені операції, інформує.

Оподаткуванню ПДВ підлягають операції платника ПДВ з постачання товарів/послуг, які відповідно до п. 185.1 ст. 185 Податкового кодексу (далі – ПКУ) є об’єктом оподаткування ПДВ, а не ті, чи інші комісії.

У випадку, якщо зазначені послуги:

– за своєю фактичною сутністю належать до категорії послуг, визначених у п. 186.3 ст. 186 ПКУ, то місцем постачання таких послуг буде місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб’єкт господарювання або – у разі відсутності такого місця – місце постійного чи переважного його проживання, і, відповідно, операція нерезидента з постачання таких послуг резиденту (отримувачу) підлягатиме оподаткуванню ПДВ;

– за своєю фактичною сутністю належать до категорії електронних послуг, визначених у п. 186.3 прим. 1 ст. 186 ПКУ, то місцем постачання таких послуг вважається місцезнаходження отримувача таких послуг і, відповідно, операція нерезидента з постачання таких послуг резиденту (отримувачу) підлягатиме оподаткуванню ПДВ;

– належать до категорії послуг, визначених у п.п. 186.2.1 п. 186.2 ст. 186 ПКУ, то місцем постачання таких послуг буде фактичне їх місце постачання. Якщо фактичним місцем постачання таких послуг є митна територія України, то операція нерезидента з постачання таких послуг резиденту (отримувачу) підлягатиме оподаткуванню ПДВ.

З питання віднесення послуг до тієї чи іншої категорії послуг та визначення коду для таких послуг згідно з Державним класифікатором продукції та послуг (далі – ДКПП), ДПС рекомендує звернутися до ДП «Науково-дослідний інститут метрології вимірювальних і управляючих систем», яке є розробником ДКПП, за адресою: 79008, м. Львів, вул. Кривоноса, буд. 6.

За вказаною вище операцією, яка підлягає оподаткуванню ПДВ, резидент (платник ПДВ), як податковий агент нерезидента, зобов’язаний визначити податкові зобов’язання з ПДВ за правилом «першої події» (залежно від того, яка з подій відбулася раніше):

на дату списання коштів з рахунку резидента (платника ПДВ) в банку/небанківському надавачу платіжних послуг в оплату послуг;

або

на дату оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг нерезидентом.

Податкову накладну за вказаною вище операцією необхідно складати за правилами, встановленими п. 12 Порядку заповнення податкової накладної затвердженими наказом Міністерства фінансів України від 31.12.2015 № 1307, зокрема у рядку «Індивідуальний податковий номер постачальника (продавця)» такої накладної проставляється умовний ІПН «500000000000», а у рядку «Постачальник (продавець)» зазначаються найменування (П. І. Б.) нерезидента та через кому – країна, в якій зареєстрований продавець (нерезидент), рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється. У рядках, відведених для заповнення даних покупця, отримувач (покупець) зазначає власні дані.

При цьому у такій податковій накладній необхідно зазначати:

тип причини «14 – Складена отримувачем (покупцем) послуг від нерезидента»;

у графі 8 код ставки – 20.

Дані щодо вказаної вище операції необхідно відображати у податковій декларації з ПДВ за відповідний звітний (податковий) період, зокрема одночасно відобразити обсяги постачання і суму сформованих податкових зобов’язань з ПДВ у рядку 6.1 та обсяги придбання і суму сформованого податкового кредиту з ПДВ у рядку 13.1 (за умови своєчасної реєстрації податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних).

 

З 1 січня 2026 року змінилися правила оподаткування прибутку банків

З початку 2026 року для банків запроваджено нові податкові умови, які впливають як на ставку податку на прибуток, так і на порядок врахування збитків минулих років.

Базова ставка податку на прибуток для банків з 1 січня 2026 року встановлена у розмірі 50 відсотків. Ця ж ставка протягом 2026 року застосовується і при оподаткуванні дивідендів, що виплачуються банками.

За результатами податкових (звітних) періодів 2026 року банки не мають права враховувати збитки минулих років при визначенні об’єкта оподаткування податком на прибуток.

Водночас такі суми від’ємного значення, у тому числі сформовані протягом 2026 року, не втрачаються. Вони зменшуватимуть фінансовий результат до оподаткування, починаючи з 1 січня 2027 року.

Довідково.

Закон України від 3 грудня 2025 року № 4698 – IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей оподаткування банків податком на прибуток підприємств у 2026 році та перенесення строків введення в дію Електронної системи обігу алкогольних напоїв, тютюнових виробів та рідин, що використовуються в електронних сигаретах».

 

За яким кодом бюджетної класифікації сплачується ПДФО самозайнятою особою, яка отримала виплати пов’язані з тимчасовою втратою працездатності від ПФУ?

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області повідомляє.

Згідно з п.п. 14.1.180 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) податковий агент щодо податку на доходи фізичних осіб – юридична особа (її філія, відділення, інший відокремлений підрозділ), самозайнята особа, представництво нерезидента – юридичної особи, інвестор (оператор) за угодою про розподіл продукції, які незалежно від організаційно-правового статусу та способу оподаткування іншими податками та/або форми нарахування (виплати, надання) доходу (у грошовій або негрошовій формі) зобов’язані нараховувати, утримувати та сплачувати податок, передбачений розд. IV ПКУ, до бюджету від імені та за рахунок фізичної особи з доходів, що виплачуються такій особі, вести податковий облік, подавати податкову звітність контролюючим органам та нести відповідальність за порушення його норм в порядку, передбаченому ст. 18 та розд. IV ПКУ.

Відповідно до п. 163.1 ст. 163 ПКУ об’єктом оподаткування резидента є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід.

Податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов’язаний утримувати податок із суми такого доходу за його рахунок, використовуючи ставку податку, визначену в ст. 167 ПКУ (п.п. 168.1.1 п. 168.1 ст. 168 ПКУ).

Підпунктом 165.1.1 п. 165.1 ст. 165 ПКУ передбачено винятки, за якими отримані доходи платника податку не включаються до його загального місячного (річного) оподатковуваного доходу.

При цьому винятки, передбачені п.п. 165.1.1 п. 165.1 ст. 165 ПКУ, не поширюються на виплату заробітної плати, грошової (вихідної) допомоги при виході на пенсію (у відставку) та виплату, пов’язану з тимчасовою втратою працездатності.

Згідно з частиною першою ст. 12 Закону України від 23 вересня 1999 року № 1105-XIV «Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування» (далі – Закон № 1105) право на страхові виплати за страхуванням у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності мають, зокрема, застраховані особи – громадяни України. Це право виникає з настанням страхового випадку в період роботи (включаючи час випробування та день звільнення), зайняття підприємницькою та іншою діяльністю, якщо інше не передбачено законом.

Статтею 4 Закону № 1105 визначено, що уповноваженим органом управління в системі загальнообов’язкового державного соціального страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності та від нещасного випадку (далі – уповноважений орган управління) є Пенсійний фонд України (далі – ПФУ).

Положеннями Закону України від 08 липня 2010 року № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» (далі – Закон № 2464) визначено, що страхувальники – це роботодавці та інші особи, які відповідно до Закону № 2464 зобов’язані сплачувати єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі – єдиний внесок). Застрахована особа – фізична особа, яка відповідно до законодавства підлягає загальнообов’язковому державному соціальному страхуванню і сплачує (сплачувала) та/або за яку сплачується чи сплачувався у встановленому законом порядку єдиний внесок.

Порядок фінансування страхувальників уповноваженим органом управління регламентовано ст. 26 Закону № 1105.

Так, фінансування страхувальників для надання страхових виплат за страхуванням у зв’язку з тимчасовою втратою непрацездатності застрахованим особам здійснюється територіальними органами уповноваженого органу управління в порядку, встановленому правлінням ПФУ.

Підставою для фінансування страхувальників територіальними органами уповноваженого органу управління є оформлена за встановленим зразком заява-розрахунок, що містить інформацію про нараховані застрахованим особам суми страхових виплат за їх видами.

Страхувальник відкриває окремий поточний рахунок для зарахування страхових коштів у банках у порядку, встановленому Національним банком України. Кошти, що надходять на зазначений рахунок, обліковуються на окремому субрахунку.

Страхові кошти, зараховані на окремий поточний рахунок у банку або на окремий рахунок в органі, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, можуть бути використані страхувальником виключно на здійснення застрахованим особам страхових виплат за страхуванням у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності.

Тож, самозайнята особа є щодо себе одночасно страхувальником і застрахованою особою, самостійно нараховує виплати, пов’язані з тимчасовою втратою працездатності, отримує фінансування на спеціальний рахунок і як податковий агент, зобов’язаний своєчасно та в повному обсязі нараховувати, утримувати та сплачувати до бюджету податок на доходи фізичних осіб.

Наказом Міністерства фінансів України від 14.01.2011 № 11 «Про бюджетну класифікацію» визначено класифікацію доходів бюджету, згідно з якою встановлено коди та найменування податків та зборів, зокрема:

11010400 – податок на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку інших ніж заробітна плата.

Враховуючи викладене, податок на доходи фізичних осіб сплачується самозайнятою особою, яка отримала виплати пов’язані з тимчасовою втратою працездатності від ПФУ, за кодом класифікації доходів бюджету – 11010400.

 

Нецільова благодійна допомога, на яку не поширюється право отримання ПСП, надана юридичною особою своєму керівнику: що з оподаткуванням?

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області нагадує, що відповідно до п.п. 170.7.3 п. 170.7 ст. 170 розд. IV Податкового кодексу України (далі – ПКУ), не включається до оподатковуваного доходу сума нецільової благодійної допомоги, у тому числі матеріальної, що надається резидентами – юридичними або фізичними особами на користь платника податку протягом звітного податкового року сукупно у розмірі, що не перевищує суми граничного розміру доходу, визначеного згідно з абзацом першим п.п. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 ПКУ, встановленого на 01 січня такого року.

Положення п.п. 170.7.3 п. 170.7 ст. 170 ПКУ не поширюються на профспілкові виплати своїм членам, умови звільнення яких від оподаткування передбачені п.п. 165.1.47 п. 165.1 ст. 165 ПКУ.

Благодійник – юридична особа зазначає відомості про надані суми нецільової благодійної допомоги у податковій звітності.

У разі отримання нецільової благодійної допомоги від благодійника – фізичної чи юридичної особи платник податку зобов’язаний подати річну податкову декларацію про майновий стан і доходи із зазначенням її суми, якщо загальна сума отриманої нецільової благодійної допомоги протягом звітного податкового року перевищує її граничний розмір, установлений абзацом першим п.п. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 ПКУ (сума, що дорівнює розміру місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 01 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 грн), що у 2026 році складає 4 660,00 грн (3 328,00 грн. х 1,4).

Враховуючи вищевикладене, сума нецільової благодійної допомоги, яка надається юридичною особою своєму керівнику або іншій фізичній особі та не перевищує суми граничного розміру доходу, визначеного згідно з абзацом першим п.п. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 ПКУ, встановленого на 01 січня такого року, не оподатковується, незалежно від того, що на фізичну особу не поширюється право на застосування податкової соціальної пільги.

 

Щодо права на ПСП осіб з інвалідністю ІІІ групи з дитинства

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області звертає увагу, що надання податкових соціальних пільг (ПСП) передбачено ст. 169 Податкового кодексу України (далі – ПКУ).

Згідно з п.п. «ґ» п.п. 169.1.3 п. 169.1 ст. 169 ПКУ з урахуванням норм абзацу першого п.п. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 ПКУ платник податку на доходи фізичних осіб (податок) має право на зменшення суми загального місячного оподатковуваного доходу, отримуваного від одного роботодавця у вигляді заробітної плати, на суму податкової соціальної пільги у розмірі, що дорівнює 150 відс. суми пільги, визначеної п.п. 169.1.1 п. 169.1 ст. 169 ПКУ, для такого платника податку, який є особою з інвалідністю I або II групи, у тому числі з дитинства, крім осіб з інвалідністю, пільга яким визначена п.п. «б» п.п. 169.1.4 п. 169.1 ст. 169 ПКУ (осіб з інвалідністю І і ІІ групи, з числа учасників бойових дій на території інших країн у період після Другої світової війни).

Підпунктом 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 ПКУ визначено, що податкова соціальна пільга застосовується до доходу, нарахованого на користь платника податку протягом звітного податкового місяця як заробітна плата (інші прирівняні до неї відповідно до законодавства виплати, компенсації та винагороди), якщо його розмір не перевищує суми, що дорівнює розміру місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 гривень.

Отже, платники податку – особи з інвалідністю ІІІ групи з дитинства в ПКУ не зазначені як окрема пільгова категорія, але при дотриманні установленого рівня заробітної плати, мають право на податкову соціальну пільгу, яка надається у вигляді зменшення суми загального місячного оподатковуваного доходу на суму податкової соціальної пільги у розмірі, що у 2026 році – 1664,00 грн при граничному розмірі доходу 4660,00 гривень.

 

Ключові показники для платників єдиного податку

Мінімальна заробітна плата – 8 647 грн

Прожитковий мінімум для працездатних осіб – 3 328 грн;

 Граничні обсяги доходу:

І група – 1 444 049 грн;

ІІ група – 7 211 598 грн;

ІІІ група – 10 091 049 грн.

Розмір ставки єдиного податку:

І група – 332,80 грн/міс (не більше 10 % розміру прожиткового мінімуму)

ІІ група – 1 729,40 грн/міс (не більше 20 % розміру мінімальної заробітної плати (далі – МЗП))

ІІІ група – 3 % доходу (у разі сплати податку на додану вартість згідно ПКУ)

5 % доходу (у разі включення податку на додану вартість до

складу єдиного податку)

ІV група – залежить від категорії (типу) земель та їх розташування

Розмір єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування:

І група – 1 902,34 грн/міс (22% МЗП)

ІІ група – 1 902,34 грн/міс (22% МЗП)

ІІІ група – 1 902,34 грн/міс (22% МЗП)

ІV група – 1 902,34 грн/міс (22% МЗП)

Військовий збір:

І група – 864,70 грн/міс  (10 % МЗП)

ІІ група – 864,70 грн/міс  (10 % МЗП)

ІІІ група – 1 % від доходу

ІV група – 864,70 грн/міс (10 % МЗП)

 

Деклараційна кампанія – 2026: Випадки, за яких платники податків зобов’язані самостійно обчислити суму податку на доходи фізичних осіб, що підлягає сплаті до бюджету за результатами звітного податкового року…

Випадки, за яких платники податків зобов’язані самостійно обчислити суму податку на доходи фізичних осіб, що підлягає сплаті до бюджету за результатами звітного податкового року шляхом подання до податкового органу податкової декларації про майновий стан і доходи, встановлені розділом IV. ПОДАТОК НА ДОХОДИ ФІЗИЧНИХ ОСІБ Податкового кодексу України (далі – Кодекс):

• отримання окремих видів доходів, що не підлягають оподаткуванню при виплаті, але не звільнених від оподаткування (п. п. 168.1.3 п. 168.1 ст. 168 Кодексу) (сума заборгованості, за якими минув строк позивної давності; нецільова благодійна допомога понад установлену норму; додаткове благо тощо);
• отримання доходів від особи, яка не є податковим агентом (від інших фізичних осіб (резидентів або нерезидентів)) (п. п. 168.2.1 п.168.2 ст. 168 Кодексу) (спадщина; подарунки; від оренди майна іншій фізичній особі; доходи від операцій з продажу (обміну) рухомого та нерухомого майна тощо) ;
• іноземні доходи (п. п. 170.11.1 п. 170.11 ст. 170 Кодексу).

Податкову декларацію про майновий стан і доходи також зобов’язані подавати:

• фізичні особи, які отримують доходи від підприємницької діяльності, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування (ст. 177 Кодексу);
• фізичні особи, які здійснюють незалежну професійну діяльність (ст. 178 Кодексу);
• іноземці, які за результатами звітного року набули статус резидента України, мають відобразити доходи з джерелом їх походження в Україні та іноземні доходи (п.п. 170.10.4 п. 170.10 ст.170 Кодексу);
• платники податку – резиденти, які виїжджають за кордон на постійне місце проживання, не пізніше 60 календарних днів, що передують виїзду (п. 179.3 ст. 179 Кодексу).

 

Деклараційна кампанія – 2026: Термін подання податкової декларації про майновий стан і доходи

Податкова декларація про майновий стан і доходи (далі – податкова декларація) подається відповідно до ст. 179 Податкового кодексу України (далі – Кодекс).

Строки подання податкової декларації:

фізичні особи – підприємці (крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування) та фізичні особи, які здійснюють незалежну професійну діяльність, – до 01 травня року, наступного за звітним;

громадяни, у яких виникає обов’язок щодо подання податкової декларації – до 01 травня року, наступного за звітним;

Якщо останній день строку подання податкової декларації припадає на вихідний або святковий день, то останнім днем строку вважається операційний (банківський) день, що настає за вихідним або святковим днем (п. 49.20 ст. 49 Кодексу).

фізичні особи – підприємці (крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування) у разі припинення підприємницької діяльності – протягом 20 календарних днів місяця наступного за календарним місяцем, в якому проведено державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності фізичної особи – підприємця за її рішенням.

резиденти, які виїжджають за кордон на постійне місце проживання, – не пізніше 60 календарних днів, що передують виїзду;

фізичні особи, у яких є право на податкову знижку, – до 31 грудня (включно) року, наступного за звітним.

 

Деклараційна кампанія – 2026: Способи подання податкової декларації про майновий стан і доходи

Платник податків самостійно обирає спосіб подання податкової декларації про майновий стан і доходи:

• особисто або уповноваженою на це особою;
• поштою з повідомленням про вручення та описом вкладення;
• засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням вимог законів України «Про електронні документи та електронний документообіг» та «Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги».

 

Увага! Шахраї!

Останнім часом почастішали випадки шахрайських дій з боку невстановлених осіб, які видають себе за посадових осіб Головного управління ДПС у Дніпропетровській області (далі – ГУ ДПС).

Шахраї телефонують платникам податків з мобільних номерів телефонів  (096) 652 92 12 та (098) 844 61 28 з проханням надати грошову допомогу за сприяння вирішення проблемних питань.

У черговий раз наголошуємо, що посадові особи ГУ ДПС діють виключно у рамках законодавства та не мають жодного відношення до таких повідомлень.

Просимо бути уважними: у разі надходження дзвінків, листів та повідомлень від імені посадових осіб ГУ ДПС з метою отримання коштів чи висування інших незаконних вимог, слід негайно повідомити Східне управління Департаменту з питань запобігання та виявлення корупції ДПС України за номером телефону (093) 772 25 81, Національну поліцію України за номером телефону 102 або ж зателефонувати на сервіс «Пульс» Державної податкової служби України за номером телефону 0 800 501 007 з наданням, за можливості, інформації щодо шахраїв (прізвище, ім’я, номери телефонів, номери карткових рахунків).

Будьте пильними – захистіть себе від шахраїв.

 

Про інформаційну безбар’єрність в ДПС

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області повідомляє, що інформаційна безбар’єрність – один із напрямів Національної стратегії із створення безбар’єрного простору в Україні на період до 2030 року.

Візія цього напряму: люди незалежно від функціональних порушень чи комунікативної здатності мають доступ до інформації в різних форматах та з використанням асистивних технологій.

Стратегічні цілі інформаційної безбар’єрності: публічна інформація суб’єктів владних повноважень є доступною для кожного у різних форматах. Інформація у аудіовізуальних та друкованих медіа відповідає потребам осіб з обмеженнями повсякденного функціонування.

Досягнення стратегічних цілей дасть змогу забезпечити інформаційну безбар’єрність в державі завдяки:

– підвищенню доступності публічної інформації;

– покращенню доступу до інформації під час судового та виборчого процесу, під час оповіщення і евакуації осіб старшого віку і осіб з інвалідністю, батьків дітей, які повернулися з депортації, батьків і дітей на територіях можливих бойових дій і деокупованих територіях, зокрема доступу до інформації про мінну небезпеку і правила поведінки;

– впровадженню національних стандартів доступності для аудіовізуальних та друкованих медіа;

– зростанню частки доступного культурного, спортивного та іншого аудіовізуального та друкованого медіа-контенту;

– зростанню частки заходів у сферах культури, фізичної культури та спорту, для яких забезпечується титрування, переклад на жестову мову та/або аудіодискрипція (тифлокоментування);

– збільшенню кількості фахівців, які здатні створювати контент у різних форматах.

Нагадуємо, що Контакт-центр ДПС України (далі – Контакт-центр) дає можливість отримати професійні відповіді на запитання з питань оподаткування.

Так, Контакт-центр надає фізичним та юридичним особам:

– інформаційно-довідкові послуги з питань оподаткування, єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі – єдиний внесок) та іншого законодавства, контроль за додержанням якого покладено на ДПС;

– інформацію щодо роботи Кваліфікованого надавача електронних довірчих послуг ДПС;

– інформацію щодо стану обробки звітності, функціонування електронних сервісів ДПС;

– персоналізовані дані щодо розрахунків з бюджетом, наявності податкового боргу та заборгованості з єдиного внеску.

Відповіді надаються за визначенням фізичних та юридичних осіб засобами комунікації (фіксований телефонний зв’язок, мобільний зв’язок, месенджери, електронна пошта).

Також Контакт-центр приймає:

– звернення заявників на сервіс «Пульс»;

– усні звернення громадян відповідно Закону України «Про звернення громадян» зі змінами та доповненнями;

– запити на інформацію відповідно до Закону України «Про доступ до публічної інформації» тощо.

Поряд з цим, Контакт-центр здійснює запис фізичних та юридичних осіб на візит до центрів обслуговування платників.

Безбар’єрність – це не бонус, це норма: комфорт і доступність – не привілей, а право.

 

Методологічна основа для практичної реалізації експериментального проєкту щодо функціонування системи управління податковими ризиками (комплаєнс-ризиками) в ДПС

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області нагадує, що постанова Кабінету Міністрів України від 25 липня 2024 року № 854 «Про реалізацію експериментального проекту щодо функціонування системи управління податковими ризиками (комплаєнс-ризиками) в Державній податковій службі» (далі – Постанова № 854) є методологічною основою та базовим документом для практичної реалізації експериментального проекту.

Запровадження системи управління податковими ризиками у ДПС забезпечує системність та єдиний підхід до управління ризиками дотримання податкового законодавства в роботі органів ДПС по всій вертикалі, зосередження зусиль податкових органів на найбільш проблемних питаннях в адмініструванні податків і зборів.

Постанова № 854 не встановлює жодних нових обов’язків або обмежень для платників податків. Для більшості платників, які прагнуть дотримуватися податкового законодавства, ДПС зосереджує зусилля на вжитті проактивних заходів впливу (сприятливих заходах впливу, спрямованих на допомогу платникам податків у розумінні виконання своїх податкових обов’язків), які реалізуються шляхом надання консультацій, інформаційно-довідкових послуг, здійснення сервісного обслуговування платників.

Реактивні заходи впливу є примусовими діями, спрямованими на мінімізацію попередніх випадків і запобігання майбутнім випадкам недотримання податкових обов’язків щодо реєстрації, подання звітності, декларування та сплати зобов’язань платниками податків. Такі заходи повинні включати широкий спектр заходів із здійснення податкового контролю та погашення податкового боргу.

 

Принципи Національної стратегії доходів до 2030 року

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області звертає увагу на таке.

Заходи реформування податкової системи та податкового адміністрування, викладені в Національній стратегії доходів до 2030 року ґрунтуються на принципах:

► Стабільності: Збереження поточної бази оподаткування доходів юридичних та фізичних осіб, забезпечення її цілісності є умовою від якої напряму залежить стабільність доходів України в довгостроковій перспективі. Комбінація заходів щодо забезпечення надходження доходів та диверсифікації їх структури повинна сприяти стабільності, визначеності та достатності надходжень для цілей бюджету.

► Нейтральності: Політика та адміністрування повинні сприяти досягненню рівності та справедливості оподаткування у спосіб, який не впливає на збільшення або зменшення конкурентоздатності платників податків. Політика повинна реагувати на внутрішні та глобальні економічні виклики і конкуренцію, яка породжується тінізацією економіки.

► Справедливості: Політика повинна бути спрямована на мінімізацію регресивності та сприяння горизонтальної та вертикальної справедливості платниками податків. Важливим є досягнення принципу справедливості через використання розподільної ролі податків, враховуючи фіскальну спроможність платників податків. Критичним є недопущення запровадження економічно необґрунтованих пільг та преференцій, які не передбачають забезпечення соціальної справедливості або економічного зростання.

► Доброчесності: Політика повинна бути спрямована на забезпечення дотримання контролюючими органами принципу доброчесності, посилення антикорупційних заходів та підвищення довіри до податкових та митних органів з боку суспільства. Безумовним пріоритетом є забезпечення конфіденційності та захисту даних в системах контролюючих органів.

► Інтегрованості: Максимальне наближення політики і адміністрування до вимог міжнародних стандартів та забезпечення виконання зобов’язань, що випливають із членства України у міжнародних організаціях є запорукою тісної інтеграції України у світову економіку.

► Ефективності: При розробці політики слід враховувати спроможність органів влади щодо забезпечення збирання надходжень та адміністрування доходів. Це має досягатися шляхом вдосконаленням управління процесами адміністрування, їх цифровізацією, підвищенням якості використання даних контролюючими органами.

► Розвитку: Політика та стратегії повинні забезпечувати підтримку відбудови, післявоєнної реконструкції та відновлення економіки України, стимулювання розвитку її виробничого та експортного потенціалу. Політика має передбачати запровадження необхідних інструментів для підтримки інвестицій з урахуванням тих, які використовуються в країнах ЄС.

 

Трудові відносини – у фокусі уваги податкової служби

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області звертає увагу, що оформлення трудових відносин роботодавцями з найманими працівниками – це забезпечення соціальних гарантій громадян та надходжень до бюджету.

Нагадуємо, що відповідно до норм Податкового кодексу України фактичною вважається перевірка, що здійснюється за місцем фактичного провадження платником податків діяльності, розташування господарських або інших об’єктів права власності такого платника.

Така перевірка здійснюється контролюючим органом, у тому числі, на дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами).

Зауважимо, що фактична перевірка здійснюється за наявності підстав, передбачених п. 80.2 ст. 80 Податкового кодексу України та без попередження платника податків (особи).

 

Основні принципи системи управління податковими ризиками (комплаєнс-ризиками)

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області повідомляє.

Основними принципами системи управління податковими ризиками (комплаєнс-ризиками) платника податків є:

– інтегроване управління податковим ризиком – принцип управління податковими ризиками, який передбачає експериментальну інтеграцію підходів з його управління в діяльність структурних підрозділів;

– структурування та комплексне управління податковим ризиком – принцип управління податковими ризиками, який передбачає систематичне та комплексне дослідження всіх аспектів діяльності платника податків із виконання податкових обов’язків;

– адаптоване управління податковим ризиком – принцип управління податковими ризиками, який передбачає постійне пристосування та оптимізацію процесів управління ризиками відповідно до змін у зовнішньому та внутрішньому середовищі;

– інклюзивне (всебічне) управління податковим ризиком – принцип управління податковими ризиками, який передбачає всебічне та своєчасне залучення заінтересованих сторін до реалізації експериментального проекту, що сприяє підвищенню рівня обізнаності та обґрунтованості управління податковими ризиками;

– динамічне управління податковим ризиком – принцип управління податковими ризиками, який дає змогу вчасно передбачати та відповідно реагувати на зміни і події внутрішнього та зовнішнього середовища, що мають вплив на виникнення, зміну або зникнення податкових ризиків під час реалізації експериментального проекту;

– постійне поліпшення керування податковим ризиком – постійне вдосконалення шляхом навчання та накопичення досвіду під час реалізації експериментального проекту.

 

Поняття безбар’єрності

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області повідомляє, що розпорядженням Кабінету Міністрів України від 14 квітня 2021 року № 366-р схвалено Національну стратегію із створення безбар’єрного простору в Україні на період до 2030 року (із змінами) (Стратегія). Ця Стратегія розроблена відповідно до принципів та інструментів методології управління, орієнтованого на результат, спрямована на сталий, інклюзивний розвиток і забезпечення доступності та людиноцентричності у всіх сферах життєдіяльності суспільства, розв’язання наявних проблем та задоволення потреб різних суспільних груп шляхом виконання визначених завдань та досягнення поставлених цілей.

Інформуємо про такі поняття та напрями безбар’єрності.

► Безбар’єрність

Загальний підхід до формування та імплементації державної політики для забезпечення безперешкодного доступу всіх груп населення до різних сфер життєдіяльності. Безбар’єрним середовищем визнається простір необмежених можливостей, в якому відсутні дискримінація, соціальні упередження та стереотипи, враховуються інтереси та потреби кожного громадянина.

► Доступність

Забезпечення рівного доступу всім групам населення до фізичного оточення, транспорту, інформації та зв’язку, інформаційно-комунікаційних технологій і систем, а також до інших об’єктів та послуг, як у міських, так і в сільських районах.

► Інклюзія

Процес збільшення ступеня участі всіх громадян у соціумі. Вона передбачає усунення бар’єрів та розробку і застосування конкретних рішень, які дозволять кожній людині рівноправно брати участь у суспільному житті. Один із ключових принципів інклюзії – залучення всіх людей у всі сфери життя.

 

Увага суб’єктів господарювання! 

З 01.01.2026 відкрито новий рахунок за кодом класифікації доходів бюджету 50070100 «Кошти, що надходять від сплати роботодавцями внеску, штрафів та пені за несплату чи за порушення порядку сплати такого внеску»

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області інформує про таке.

Звертаємо увагу платників, що з 01 січня 2026 року набрав чинності Закон України від 15 січня 2025 року № 4219-IX «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо забезпечення права осіб з інвалідністю на працю» (далі – Закон № 4219), яким запроваджено внесок на підтримку працевлаштування осіб з інвалідністю – внесок цільового призначення, збір якого здійснюється в обов’язковому порядку з метою фінансового забезпечення соціального захисту осіб з інвалідністю і дітей з інвалідністю. Засади збору та ведення обліку внеску, умови та порядок його нарахування і сплати та повноваження органу, що здійснює його збір та ведення обліку, визначаються Законом № 4219.

Відповідно до норм Закону № 4219 адміністрування внеску здійснюють податкові органи, до завдань яких належать забезпечення збору внеску, ведення обліку надходжень від його сплати та здійснення контролю за його сплатою.

Згідно з вимогами статті 10 Закону № 4219, внески зараховуються на рахунки, відкриті в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів за кодом класифікації доходів бюджету (далі – ККДБ) 50070100«Кошти, що надходять від сплати роботодавцями внеску, штрафів та пені за несплату чи за порушення порядку сплати такого внеску».

Новий рахунок за ККДБ 50070100 для платників Дніпропетровської області та реквізити всіх відкритих Державною казначейською службою України бюджетних рахунків та рахунків для сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування розміщені на субсайті «Головне управління ДПС у Дніпропетровській області» та вебпорталі ДПС у розділі «Рахунки для сплати платежів» за посиланням: Головна/Рахунки для сплати платежів (https://tax.gov.ua/rahunki-dlya-splati-platejiv/).

Також повідомляємо, що Електронний кабінет забезпечує можливість автоматизованого визначення рахунків для сплати податків, зборів, платежів та єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування на поточну дату конкретного платника податків відповідно до відкритих інтегрованих карток по даному платнику.

 

Роботодавці зобов’язані оформляти трудові відносини відповідно до вимог законодавства

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області інформує.

Наймати працівників можуть компанії, приватні підприємці, а також фізичні особи, які беруть на роботу кухарів, нянь, водіїв та ін.

При цьому всі вони стають роботодавцями і мають дотримуватися трудового законодавства.

Часто роботодавці укладають з працівниками цивільно-правові угоди, а не трудові. У відносинах працівник – роботодавець має укладатися трудовий договір. Цивільно-правова угода про надання послуг укладається в разі співпраці з незалежним підрядником або особою, яка забезпечує себе роботою самостійно, тобто займається підприємництвом, бізнесом.

Порядок оформлення трудових відносин з найманими працівниками є однаковим для всіх роботодавців. Він включає три основні кроки:

– укладення трудового договору;

– оформлення наказу про прийняття на роботу;

– повідомлення Державної податкової служби.

 

Вимоги щодо мінімального розміру заробітної плати у сфері роздрібної торгівлі алкоголем, тютюном, рідинами для електронних сигарет та пальним

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області нагадує.

Починаючи з 01 жовтня суб’єкти господарювання, які отримали ліцензії на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями, сидром та перрі (без додавання спирту), тютюновими виробами, рідинами, що використовуються в електронних сигаретах, та пальним для провадження відповідної діяльності на підставі зазначених ліцензій мають дотримуватись вимог, передбачених частинами тринадцятою та чотирнадцятою статті 42 Закону № 3817.

Так, розмір середньої щомісячної заробітної плати, нарахованої суб’єктом господарювання/загального місячного оподатковуваного доходу суб’єкта господарювання, зареєстрованого як фізична особа – підприємець, що не має найманих працівників, має становити не менше ніж:

1,5 мінімальних заробітних плат (12 970,5 грн) при одночасному дотриманні таких умов для всіх місць роздрібної торгівлі:

▪ їх розташування – за межами населених пунктів – адміністративних центрів областей і м. Києва та м. Севастополя на відстані від 50 кілометрів;

▪ площа торговельної зали – до 500 метрів квадратних;

2 мінімальних заробітних плат (17 294,0 грн) для всіх інших суб’єктів господарювання, у яких місця торгівлі не відповідають зазначеним вище умовам.

Невиконання цих вимог призведе до припинення дії ліцензії.

Розрахунок розміру середньої щомісячної заробітної плати або розміру загального місячного оподатковуваного доходу суб’єкта господарювання здійснюється за період починаючи з дня набрання чинності № 4536-IX.

Припинення дії ліцензії застосовується у разі виявлення за результатами перевірки контролюючим органом факту, який зафіксований в акті перевірки, щодо невідповідності протягом трьох повних календарних місяців поспіль у період дії ліцензії:

– розміру середньої щомісячної заробітної плати, нарахованої суб’єктом господарювання, – розміру, визначеному частиною тринадцятою статті 42 Закону № 3817;

– розміру загального місячного оподатковуваного доходу суб’єкта господарювання, зареєстрованого як фізична особа – підприємець, що не має найманих працівників, – розміру, визначеному частиною чотирнадцятою статті 42 Закону № 3817.

Довідково: Закон України від 18 червня 2024 року № 3817-IX «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» (зі змінами та доповненнями);

Закон України від 16 липня 2025 року № 4536-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України у зв’язку з прийняттям Закону України «Про інтегроване запобігання та контроль промислового забруднення» та з метою удосконалення окремих положень податкового законодавства».

 

З 1 січня 2026 року запроваджено нову форму податкової декларації з орендної плати за державні сільгоспземлі

З 1 січня 2026 року платники подаватимуть за новою формою податкову декларацію з орендної плати за земельні ділянки сільськогосподарського призначення державної власності.

Це стосується ділянок, які були передані в оренду згідно зі статтею 120¹ Земельного кодексу України.

Декларація призначена для декларування податкових зобов’язань з орендної плати за земельні ділянки державної власності, які:

– раніше перебували у постійному користуванні державного підприємства;

– у результаті перетворення перейшли до акціонерного товариства або товариства з обмеженою відповідальністю, 100 % акцій (часток) у статутному капіталі якого належать державі;

– передані такому правонаступнику на праві оренди строком на 50 років.

Для зарахування орендної плати за такими земельними ділянками внесено зміни до Класифікації доходів бюджету та запроваджено новий код бюджетної класифікації – 18011200.

Нову форму декларації затверджено наказом Міністерства фінансів України від 14 березня 2025 року № 154, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 26 березня 2025 року за № 473/43879 (зі змінами).

 

З 1 січня 2026 року змінюються строки подання нотаріусами інформації до податкової

З 1 січня 2026 року набрали чинності зміни до Податкового кодексу України щодо строків подання нотаріусами інформації про посвідчені договори та видані свідоцтва про право на спадщину.

При вчиненні нотаріальних дій щодо:

– посвідчення договорів купівлі-продажу (міни) між фізичними особами нерухомого та рухомого майна;

– видачі свідоцтв про право на спадщину;

– посвідчення договорів дарування,

нотаріуси подають до контролюючого органу інформацію, визначену пунктами 172.4, 173.4 та 174.4 Податкового кодексу України.

Строки подання інформації

– державні нотаріальні контори – щомісяця;

– приватні нотаріуси – щокварталу (з розбивкою по місяцях звітного кварталу).

Інформація подається до контролюючого органу за місцем розташування державної нотаріальної контори або робочого місця приватного нотаріуса.

Форма подання

Відомості подаються за формою додатка 4ДФ до Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, та сум утриманого з них податку і нарахованого єдиного внеску відповідно до наказу Міністерства фінансів України від 13.01.2015 № 4, зі змінами.

Новації передбачені Законом України від 16 липня 2025 року № 4536-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів у зв’язку з прийняттям Закону України «Про інтегроване запобігання та контроль промислового забруднення».

 

Національна стратегія доходів: переваги та результати запровадження електронних платіжних інструкцій

Цифрове стягнення податкового боргу

Послідовна цифровізація податкового адміністрування є одним із ключових напрямів реалізації Національної стратегії доходів до 2030 року.

Важливим етапом цього процесу стало запровадження електронних платіжних інструкцій у системі стягнення податкового боргу, що суттєво модернізувало механізми взаємодії між податковими органами, Державною казначейською службою України та надавачами платіжних послуг.

З 20 серпня 2025 року розпочала роботу система, яка забезпечує формування платіжних інструкцій в електронній формі в інформаційно-комунікаційній системі Державної податкової служби України та їх подальше направлення на виконання надавачам платіжних послуг для примусового стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу (наказ Міністерства фінансів України від 30.12.2024 № 669 «Про затвердження Порядку інформаційної взаємодії Державної податкової служби України, Державної казначейської служби України та надавачів платіжних послуг під час передавання платіжних інструкцій на стягнення коштів в електронній формі» (із змінами) (далі – Порядок інформаційної взаємодії)).

Важливою перевагою нової системи є автоматичне відкликання платіжних інструкцій. Воно відбувається без додаткового втручання у разі:

– повного погашення податкового боргу платником;

– відсутності боргу, підтвердженого в установленому порядку.

Такий механізм забезпечує баланс між інтересами держави та платників податків, гарантує коректність дій податкових органів і запобігає надмірному або помилковому списанню коштів.

Автоматизація як основа ефективності

Відповідно до затвердженого Порядку інформаційної взаємодії процес формування платіжних інструкцій на списання податкового боргу є повністю автоматизованим. Він здійснюється на щоденній основі щодо кожного платника податків, по якому наявні рішення про стягнення боргу, прийняті в установленому порядку.

Автоматизація цього процесу дає змогу:

– суттєво скоротити час між прийняттям рішення та його фактичним виконанням;

– унеможливити затримки, пов’язані з паперовим документообігом;

– зменшити навантаження на працівників податкових органів;

– мінімізувати ризики технічних та людських помилок.

Фінансові результати

Практичні результати впровадження електронних платіжних інструкцій підтверджують їхню ефективність.

Так, у січні – грудні 2025 року щодо юридичних осіб – боржників Дніпропетровської області було сформовано та направлено до надавачів платіжних послуг 331,4 тис платіжних інструкцій. Загальна сума коштів, примусово стягнутих у рахунок погашення податкового боргу, склала 126,4 млн гривень.

При цьому, саме електронний формат став домінуючим: упродовж 2025 року кількість направлених електронних платіжних інструкцій становила 300,9 тис. одиниць, а сума коштів, уже стягнутих за їх допомогою, – 48,3 млн гривень.

Такі показники свідчать про зростання оперативності та результативності стягнення податкового боргу, а також про підвищення рівня бюджетних надходжень.

Прозорість і контроль на кожному етапі – крок до сучасного податкового адміністрування

Запровадження електронних платіжних інструкцій стало суттєвим кроком до побудови прозорої, прогнозованої та технологічно сучасної системи стягнення податкового боргу.

Новий формат взаємодії:

– підвищує довіру до податкових процедур;

– забезпечує чітке дотримання прийнятих рішень;

– сприяє стабільному наповненню бюджетів усіх рівнів.

У підсумку: електронні платіжні інструкції не лише оптимізували внутрішні процеси податкової служби, а й стали важливим інструментом зміцнення фінансової дисципліни та реалізації державної політики цифрової трансформації.

 

Оподаткування благодійної допомоги ВПО: що варто знати

Законодавчі зміни щодо стимулювання благодійництва

У період дії воєнного стану питання надання та оподаткування благодійної допомоги, зокрема внутрішньо переміщеним особам (ВПО) і громадянам, які постраждали внаслідок збройної агресії російської федерації, є надзвичайно актуальним. Податковим законодавством України передбачаються певні особливості та низка пільг, спрямованих на підтримку таких осіб та стимулювання благодійництва.

Порядок оподаткування благодійної допомоги, яка надається фізичній особі, визначається пунктом 170.7 статті 170 Податкового кодексу України (ПКУ). З 16 березня 2025 року уточнено та розширено правила застосування окремих норм ПКУ у частині звільнення від оподаткування благодійної допомоги (Закон України від 25 лютого 2025 року № 4254-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо стимулювання благодійництва у період воєнного стану»).

Зокрема, розширено перелік потреб, сума благодійної допомоги на які не включається до оподатковуваного доходу фізичних осіб.

Найчастіше така допомога надається на користь:

– внутрішньо переміщених осіб;

– осіб, які постраждали від збройної агресії рф у період дії правового режиму воєнного стану;

– інших категорій осіб, визначених п.п. 165.1.54 п. 165.1 ст. 165 ПКУ, зокрема, осіб, які вимушено покинули місце проживання у зв’язку з проведенням АТО у таких населених пунктах та які мешкали на території Автономної Республіки Крим та вимушено покинули місце проживання у зв’язку з тимчасовою окупацією території України.

Яка благодійна допомога не підлягає оподаткуванню

Не оподатковується та не включається до загального місячного або річного оподатковуваного доходу платника податку на доходи фізичних осіб (ПДФО, податок) благодійна, у тому числі гуманітарна допомога, яка надходить на його користь у вигляді коштів або майна (безоплатно виконаної роботи, наданої послуги) та відповідає вимогам, визначеним п.п. 170.7.1 п. 170.7 ст. 170 ПКУ.

Не включається до оподатковуваного доходу цільова або нецільова благодійна допомога, що надається платнику податку, який постраждав, зокрема, внаслідок збройної агресії рф у період дії правового режиму воєнного, надзвичайного стану на відновлення втраченого майна, на житлові, соціальні та побутові потреби та інші потреби згідно з переліком, що визначається Кабінетом Міністрів України (КМУ) (п.п. «в» п.п. 170.7.2 п. 170.7 ст. 170 ПКУ).

Дія п.п. 170.7.2 п. 170.7 ст. 170 ПКУ поширюється на благодійну допомогу, яка надається у формі іншій ніж грошові кошти, на відновлення втраченого майна, на житлові соціальні і побутові потреби та інші потреби згідно з переліком, що визначається КМУ відповідно до п.п. «б» п.п. 170.7.8 п. 170.7 ст. 170 ПКУ.

Перелік потреб, сума (вартість) благодійної допомоги для задоволення яких не включається до оподатковуваного доходу платників податку на доходи фізичних осіб, затверджено постановою КМУ від 26 листопада 2014 року № 653 (із змінами) (Перелік № 653).

Вважається цільовою благодійною допомогою та не підлягає оподаткуванню профспілкова виплата, здійснена за рішенням профспілки, прийнятим в установленому порядку на користь члена такої профспілки, який має статус постраждалого, зокрема, внаслідок вище зазначених обставин.

Також не оподатковується сума нецільової благодійної допомоги, у тому числі матеріальної, що надається резидентами – юридичними або фізичними особами на користь платника податку протягом звітного податкового року сукупно у розмірі, що не перевищує суми граничного розміру доходу, визначеного згідно з абзацом першим п.п. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 ПКУ, встановленого на 1 січня такого року (далі – граничний розмір доходу) (п.п. 170.7.3 п. 170.3 ст. 170 ПКУ).

Для звітних 2024 та 2025 років граничний розмір доходу складає 4 240 грн (3 028 грн х 1,4 = 4 239,20 грн).

Довідково

Абзац перший п.п. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 ПКУ: граничний розмір доходу не перевищує суми, що дорівнює розміру місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 гривень.

Слід зазначити, що положення п.п. 170.7.3 ст. 170 ПКУ не поширюються на профспілкові виплати своїм членам, умови звільнення яких від оподаткування передбачені п.п. 165.1.47 п. 165.1 ст. 165 ПКУ.

Довідково

Підпункт 165.1.47 п. 165.1 ст. 165 ПКУ: до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включаються сума виплат чи відшкодувань (крім заробітної плати чи інших виплат та відшкодувань за цивільно-правовими договорами), що здійснюються за рішенням професійної спілки, її об’єднання та/або організації професійної спілки, прийнятим в установленому порядку, на користь члена такої професійної спілки протягом року сукупно у розмірі, що не перевищує суми граничного розміру доходу, визначеного згідно з абзацом першим п.п. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 ПКУ (для звітних 2024 та 2025 років граничний розмір доходу складає 4 240 грн).

Отже, якщо благодійна допомога надається конкретній фізичній особі і її розмір протягом звітного податкового року сукупно не перевищує суму граничного розміру доходу, то така сума не включається до оподатковуваного доходу отримувача. У разі, якщо сума допомоги від конкретного підприємства чи ФОПа перевищує 4 240 грн, то з суми перевищення податковий агент, утримує і сплачує ПДФО за ставкою 18 % і військовий збір за ставкою 5 %.

У разі отримання нецільової благодійної допомоги від благодійника – фізичної чи юридичної особи платник податку – отримувач  зобов’язаний подати річну податкову декларацію про майновий стан і доходи (Декларація) із зазначенням її суми, якщо загальна сума отриманої нецільової благодійної допомоги протягом звітного податкового року перевищує її граничний розмір.

Приклад оподаткування нецільової матеріальної допомоги.

Працівнику підприємства – ВПО у 2025 році виплачено нецільову матеріальну допомогу у розмірі 5 000 гривень.

– Неоподатковувана сума допомоги: 4 240 гривень.

– Сума, що оподатковується (сума перевищення): 760 гривень.

– Нарахований та утриманий податковим агентом ПДФО (18 %): 136,80 гривень.

– Нарахований та утриманий податковим агентом військовий збір (5 %): 38,00 гривень.

– Нарахований та сплачений податковим агентом єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (22 %): 167,20 гривень.

У такому випадку особа зобов’язана подати річну Декларацію із зазначенням суми такої допомоги та сплатити 174,80 грн податків (ПДФО і ВЗ).

Граничні суми благодійної допомоги у 2025 році

Не включається до оподатковуваного доходу благодійна допомога у сумі (вартості), що сукупно протягом звітного (податкового) року не перевищує 500 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року,

– на відновлення втраченого майна,

– на житлові, соціальні і побутові потреби

– та на інші потреби згідно з переліком, що визначається КМУ (Перелік № 653), що виникли у платників податку, визначених п.п. 165.1.54 п. 165.1 ст. 165 ПКУ (п.п. «б» п.п. 170.7.8 п. 170.7 ст. 170 ПКУ).

У 2025 році ця сума становила 4 000 000 гривень. У разі перевищення зазначеного граничного розміру сума перевищення оподатковується ПДФО за ставкою 18 % та військовим збором за ставкою 5 %, а отримувач зобов’язаний подати річну Декларацію із зазначенням сум благодійної допомоги.

Таким чином, особливості оподаткування благодійної допомоги ВПО та інших осіб, постраждалих від збройної агресії рф, залежать від:

– виду благодійної допомоги (цільова або нецільова);

– форми її надання (грошова або негрошова);

– наявності та дотримання вартісних обмежень;

– відповідності Переліку № 653.

Дотримання вимог податкового законодавства дозволяє отримувачам благодійної допомоги скористатися передбаченими пільгами та уникнути порушень податкового законодавства.

 

Інформаційний лист № 1/2026: Особливості формування переліку платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства у 2026 році

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області повідомляє, що ДПС України до уваги платників представлено Інформаційний лист № 1/2026: Особливості формування переліку платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства у 2026 році.
З 01 січня 2026 року в Україні діють оновлені норми Податкового кодексу, що стосуються формування Переліку платників податків з високим рівнем добровільного дотримання законодавства.

Мета нововведень – підтримати сумлінних платників і вдосконалити податкове адміністрування в умовах воєнного стану. Для зручності платників підготовлено інформаційний лист з поясненнями ключових змін.

У документі зібрано основні вимоги та критерії, на підставі яких формується Перелік, особливості податкового адміністрування на період включення до Переліку.

Ознайомитися з інформаційним листом можна тут: https://tax.gov.ua/data/material/000/833/968680/InfoList1.pdf

Інформація розміщена на вебпорталі ДПС України за посиланням

https://tax.gov.ua/zakonodavstvo/podatki-ta-zbori/informatsiyni-listi/968680.html

 

До уваги суб’єктів господарювання!

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області наголошує, що суб’єкти господарювання зобов’язані застосовувати реєстратори розрахункових операцій (далі – РРО) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг і надавати споживачам відповідні розрахункові документи під час реалізації товарів та послуг.

Нагадуємо, що з 01.03.2025 діють нові форми фіскальних (касових) чеків.

Звертаємо увагу, що:

– у разі відсутності у фіскальному чеку хоча б одного з обов’язкових реквізитів та недотриманні сфери його призначення, такий документ не прийматиметься як розрахунковий;

– відображення обов’язкових реквізитів здійснюється з урахуванням конкретних обставин при продажу товарів/послуг;

– помилки або неточності в назві товару/послуги у фіскальному чеку, які не призводять до спотворення інформації про розрахункову операцію, не є підставою для визнання такого чека нерозрахунковим документом.

Повідомляємо, що ДПС України затверджено Державний реєстр реєстраторів розрахункових операцій (далі – Державний реєстр РРО) (наказ від 21.12.2020 № 744 (в редакції наказу ДПС України від 15.10.2025 № 1002)) (https://tax.gov.ua/dovidniki–reestri–perelik/reestri/320822.html).

Державний реєстр РРО містить:

– перелік РРО, дозволених до первинної реєстрації;

– перелік РРО, первинна реєстрація яких заборонена.

Це дозволяє платникам орієнтуватися, які моделі РРО відповідають вимогам законодавства та можуть використовуватись у господарській діяльності.

Вірно обрана модель РРО – це не тільки здійснення розрахункових операцій відповідно до законодавчих норм і уникнення штрафів, а й довіра покупців.

Наразі суб’єкти господарювання можуть використовувати 202 моделі РРО.

Якщо програмне забезпечення РРО (далі – ПЗ РРО) забезпечує виконання усіх вимог щодо формування розрахункових документів, необхідність обов’язкового доопрацювання такого ПЗ РРО відсутня.

Акцентуємо, що строк між первинною реєстрацією РРО та датою його виключення з Державного реєстру РРО не може становити менше 7 років. У разі зміни законодавчих вимог до використання РРО виробник (постачальник) зобов’язаний, за наявності технічних можливостей, здійснити доопрацювання РРО.

Використання РРО під час здійснення розрахункових операцій – це не лише вимога, а й ефективний механізм контролю та захисту для бізнесу!

 

Порядок та терміни реєстрації ПРРО

► Для реєстрації ПРРО складається Заява про реєстрацію програмних реєстраторів розрахункових операцій за формою № 1-ПРРО (реєстраційна заява за ф. № 1-ПРРО, ідентифікатор форми J/F 1316605) (додаток 1 до Порядку № 317).

► Реєстраційна заява за ф. № 1-ПРРО в електронній формі подається за основним місцем обліку СГ як платника податків до фіскального сервера ДПС засобами Електронного кабінету (портального рішення для користувачів або програмного інтерфейсу (API)), або засобами телекомунікацій.

► У реєстраційній заяві за ф. № 1-ПРРО зазначається локальний номер ПРРО, який присвоюється такому ПРРО суб’єктом господарювання (СГ).

Локальний номер ПРРО становить числовий номер, він є унікальним серед номерів, що присвоюються СГ у довільному порядку ПРРО для його реєстрації та застосування у відповідній господарській одиниці.

Локальний номер ПРРО зберігається за ПРРО до дати скасування реєстрації ПРРО.

► Фіскальним сервером ДПС здійснюється автоматизована обробка реєстраційної заяви за ф. № 1-ПРРО, за результатами якої ПРРО реєструється або формується відмова в реєстрації ПРРО.

► Про результати обробки реєстраційної заяви за ф. № 1-ПРРО, СГ надається або направляється інформація засобами Електронного кабінету або засобами телекомунікацій:

у день отримання реєстраційної заяви за ф. № 1-ПРРО, якщо реєстраційна заява за ф. № 1-ПРРО, надійшла не пізніше 16.00 робочого (операційного дня);

не пізніше наступного робочого дня, якщо реєстраційна заява за ф. № 1-ПРРО надійшла після 16.00 робочого (операційного дня).

Така інформація направляється у вигляді квитанції

► У разі відсутності підстав для відмови у реєстрації ПРРО реєструється шляхом присвоєння програмним забезпеченням фіскального сервера ДПС фіскального номера ПРРО із внесенням даних до Реєстру ПРРО.

► Датою реєстрації ПРРО є дата формування фіскального номера ПРРО.

► Про реєстрацію ПРРО СГ направляється інформація у вигляді квитанції із зазначенням присвоєного під час реєстрації фіскального номера ПРРО.

► За наявності підстав для відмови в реєстрації ПРРО фіскальний сервер ДПС формує повідомлення про відмову в реєстрації ПРРО із зазначенням підстав для такої відмови

 Довідково: Порядок реєстрації, ведення реєстру та застосування програмних реєстраторів розрахункових операцій, затверджений наказом Міністерства фінансів України від 23.06.2020 № 317 «Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 14 червня 2016 року № 547» (із змінами та доповненнями)

 

Платникам, які мають податковий борг, що не перевищує 3060 грн, необхідно його сплатити

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області звертає увагу, що податкова вимога не надсилається (не вручається), а заходи, спрямовані на погашення (стягнення) податкового боргу, не застосовуються, якщо загальна сума податкового боргу платника не перевищує ста вісімдесяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (17х180=3060 гривень).

У разі збільшення загальної суми податкового боргу до розміру, що перевищує сто вісімдесят неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, контролюючий орган надсилає (вручає) податкову вимогу такому платнику податків.

Отже, інформація про податковий борг, що не перевищує 3060 грн, платнику від контролюючого органу не надходить.

Нагадуємо, що сервіси ДПС України надають можливість платникам у зручний спосіб отримати необхідну інформацію, зокрема про податковий борг, а саме:

– в Електронному кабінеті: у вкладці «Повідомлення» меню «Вхідні документи»;

– у мобільному застосунку «Моя податкова»: у розділі «Мої дані» (через застосунок можна сплатити податкове зобов’язання за допомогою будь-якої із запропонованих платіжних систем та/або методу оплати);

– за допомогою чат-боту InfoTAX: у месенджері Viber (меню чат-боту InfoTAX дозволяє обрати потрібну опцію);

– інтеграція з Порталом «Дія» надає можливість доступу до стану розрахунків з бюджетом, у тому числі до інформації про податковий борг (для ФОП).

Контролюйте свої розрахунки з бюджетами самостійно, і у разі наявності податкового боргу, зокрема який не перевищує 3060 грн, обов’язково сплатіть його!

Не допускайте заборгованості з податків та зборів!

Діють нові довідники пільг

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області звертає увагу, що ДПС України на вебпорталі за посиланням https://tax.gov.ua/dovidniki–reestri–perelik/dovidniki-/54005.html оприлюднено нові (станом на 31.12.2025):

– Довідник податкових пільг №132/1, що є втратами доходів бюджету;

– Довідник інших податкових пільг №132/2.

Нагадуємо, що довідник податкових пільг – це офіційний документ, який містить інформацію про всі пільги, встановлені законодавством України, та дозволяє платникам податків правильно застосовувати їх у податковій звітності. У довіднику зазначено: назву пільги; код пільги, який потрібно вказувати у деклараціях; податок, до якого застосовується пільга (ПДВ, податок на прибуток підприємств, податок на майно, акцизний податок тощо).

Облік сум податкових пільг, отриманих суб’єктами господарювання, здійснюються контролюючими органами на підставі інформації, наявної у поданих такими платниками у податкових деклараціях.

 

Результати опрацювання інформації, отриманої від ДПС України, сервісу «Пульс», державної установи «Урядовий контактний центр» та «Гарячої лінії голови Дніпропетровської ОДА»

Фахівцями управління організації роботи Головного управління ДПС у Дніпропетровській області (ГУ ДПС) здійснюється розгляд інформації, яка надходить засобами спеціалізованої автоматизованої системи – сервіс «Пульс» від Контакт – центру ДПС.

Всього у січні – грудні 2025 року до сервісу «Пульс» на розгляд надійшло 117 інформаційних карток зі зверненнями від фізичних і юридичних осіб щодо, дій або бездіяльності працівників структурних підрозділів ГУ ДПС (далі – звернення).

Найбільшу питому вагу складають звернення з питань щодо:

–  нарахувань в ІКП – 59 звернень (50,4%);

–  ненадання відповіді на усні або письмові звернення – 25 звернень (21,4 %);

–   отримання адміністративних послуг – 15 звернень (12,8 %);

–  режиму і порядку роботи – 3 (2,6%);

–  обліку платників податків – 3 (2,6%);

–  проблеми при реєстрації податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних – 3 звернення (2,6 %);

–  відмови у реєстрації звітності в електронному вигляді – 2 звернення (1,7%);

–  проблема при отриманні податкової знижки – 2 звернення (1,7 %);

–  роботи ЦОП – 1 звернення (1%).

У січені – грудні 2025 року ГУ ДПС забезпечено своєчасний розгляд 213 звернень, які надійшли на розгляд від державної установи «Урядовий контактний центр». Загальна тематика звернень:

–  питання щодо сплати земельного податку, податку на додану вартість, податку на майно, єдиного внеску – 77 (36,2%);

–  контрольно-перевірочна робота – 43 (20,2%);

–  надання податкових консультацій оподаткування спадщини та інші питання –  33 (15,5%);

–  отримання чи відмова від реєстраційного номера облікової картки платника податків – 20 (9,4%);

–  податкова заборгованість – 14 (6,6%);

–  отримання довідки про доходи – 4 (1,9%);

–  податкова знижка – 3 (1,4%);

–  інші питання – 19 (8,8%).

У порівнянні з аналогічним періодом 2024 року загальна кількість звернень платників податків, які надійшли на розгляд від державної установи «Урядовий контактний центр» у 2025 році збільшилась на 53 одиниці (січень – грудень 2024 – 160 звернень).

Крім того, протягом січня – грудня поточного року до ГУ ДПС від «Гарячої лінії голови Дніпропетровської ОДА» надійшло 43 письмових звернень. Загальна 43 звернень:

–  контрольно-перевірочна робота – 21 (48,8%);

–  питання щодо сплати земельного податку, податку на додану вартість, податку на майно, єдиного внеску – 13 звернень (30,2%);

–  отримання чи відмова від реєстраційного номера облікової картки платника податків – 4 (9,3%);

–  отримання довідки про доходи – 2 (4,7%);

–  інші питання – 3 (7,0%).

У порівнянні з аналогічним періодом 2024 року загальна кількість звернень платників податків, які надійшли на розгляд від «Гарячої лінії голови Дніпропетровської ОДА» збільшилась на 33 одиниці (січень – грудень 2024 – 10 звернень).

 

Яка благодійна допомога не підлягає оподаткуванню

Не оподатковується та не включається до загального місячного або річного оподатковуваного доходу платника податку на доходи фізичних осіб (ПДФО, податок) благодійна, у тому числі гуманітарна допомога, яка надходить на його користь у вигляді коштів або майна (безоплатно виконаної роботи, наданої послуги) та відповідає вимогам, визначеним п.п. 170.7.1 п. 170.7 ст. 170 ПКУ.

Не включається до оподатковуваного доходу цільова або нецільова благодійна допомога, що надається платнику податку, який постраждав, зокрема, внаслідок збройної агресії рф у період дії правового режиму воєнного, надзвичайного стану на відновлення втраченого майна, на житлові, соціальні та побутові потреби та інші потреби згідно з переліком, що визначається Кабінетом Міністрів України (КМУ) (п.п. «в» п.п. 170.7.2 п. 170.7 ст. 170 ПКУ).

Дія п.п. 170.7.2 п. 170.7 ст. 170 ПКУ поширюється на благодійну допомогу, яка надається у формі іншій ніж грошові кошти, на відновлення втраченого майна, на житлові соціальні і побутові потреби та інші потреби згідно з переліком, що визначається КМУ відповідно до п.п. «б» п.п. 170.7.8 п. 170.7 ст. 170 ПКУ.

Перелік потреб, сума (вартість) благодійної допомоги для задоволення яких не включається до оподатковуваного доходу платників податку на доходи фізичних осіб, затверджено постановою КМУ від 26 листопада 2014 року № 653 (із змінами) (Перелік № 653).

Вважається цільовою благодійною допомогою та не підлягає оподаткуванню профспілкова виплата, здійснена за рішенням профспілки, прийнятим в установленому порядку на користь члена такої профспілки, який має статус постраждалого, зокрема, внаслідок вище зазначених обставин.

Також не оподатковується сума нецільової благодійної допомоги, у тому числі матеріальної, що надається резидентами – юридичними або фізичними особами на користь платника податку протягом звітного податкового року сукупно у розмірі, що не перевищує суми граничного розміру доходу, визначеного згідно з абзацом першим п.п. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 ПКУ, встановленого на 1 січня такого року (далі – граничний розмір доходу) (п.п. 170.7.3 п. 170.3 ст. 170 ПКУ).

Для звітних 2024 та 2025 років граничний розмір доходу складає 4 240 грн (3 028 грн х 1,4 = 4 239,20 грн).

Довідково

Абзац перший п.п. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 ПКУ: граничний розмір доходу не перевищує суми, що дорівнює розміру місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 гривень.

Слід зазначити, що положення п.п. 170.7.3 ст. 170 ПКУ не поширюються на профспілкові виплати своїм членам, умови звільнення яких від оподаткування передбачені п.п. 165.1.47 п. 165.1 ст. 165 ПКУ.

Довідково

Підпункт 165.1.47 п. 165.1 ст. 165 ПКУ: до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включаються сума виплат чи відшкодувань (крім заробітної плати чи інших виплат та відшкодувань за цивільно-правовими договорами), що здійснюються за рішенням професійної спілки, її об’єднання та/або організації професійної спілки, прийнятим в установленому порядку, на користь члена такої професійної спілки протягом року сукупно у розмірі, що не перевищує суми граничного розміру доходу, визначеного згідно з абзацом першим п.п. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 ПКУ (для звітних 2024 та 2025 років граничний розмір доходу складає 4 240 грн).

Отже, якщо благодійна допомога надається конкретній фізичній особі і її розмір протягом звітного податкового року сукупно не перевищує суму граничного розміру доходу, то така сума не включається до оподатковуваного доходу отримувача. У разі, якщо сума допомоги від конкретного підприємства чи ФОПа перевищує 4 240 грн, то з суми перевищення податковий агент, утримує і сплачує ПДФО за ставкою 18 % і військовий збір за ставкою 5 %.

У разі отримання нецільової благодійної допомоги від благодійника – фізичної чи юридичної особи платник податку – отримувач  зобов’язаний подати річну податкову декларацію про майновий стан і доходи (Декларація) із зазначенням її суми, якщо загальна сума отриманої нецільової благодійної допомоги протягом звітного податкового року перевищує її граничний розмір.

Приклад оподаткування нецільової матеріальної допомоги.

Працівнику підприємства – ВПО у 2025 році виплачено нецільову матеріальну допомогу у розмірі 5 000 гривень.

– Неоподатковувана сума допомоги: 4 240 гривень.

– Сума, що оподатковується (сума перевищення): 760 гривень.

– Нарахований та утриманий податковим агентом ПДФО (18 %): 136,80 гривень.

– Нарахований та утриманий податковим агентом військовий збір (5 %): 38,00 гривень.

– Нарахований та сплачений податковим агентом єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (22 %): 167,20 гривень.

У такому випадку особа зобов’язана подати річну Декларацію із зазначенням суми такої допомоги та сплатити 174,80 грн податків (ПДФО і ВЗ).

Граничні суми благодійної допомоги у 2025 році

Не включається до оподатковуваного доходу благодійна допомога у сумі (вартості), що сукупно протягом звітного (податкового) року не перевищує 500 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року,

– на відновлення втраченого майна,

– на житлові, соціальні і побутові потреби

– та на інші потреби згідно з переліком, що визначається КМУ (Перелік № 653), що виникли у платників податку, визначених п.п. 165.1.54 п. 165.1 ст. 165 ПКУ (п.п. «б» п.п. 170.7.8 п. 170.7 ст. 170 ПКУ).

У 2025 році ця сума становила 4 000 000 гривень. У разі перевищення зазначеного граничного розміру сума перевищення оподатковується ПДФО за ставкою 18 % та військовим збором за ставкою 5 %, а отримувач зобов’язаний подати річну Декларацію із зазначенням сум благодійної допомоги.

Таким чином, особливості оподаткування благодійної допомоги ВПО та інших осіб, постраждалих від збройної агресії рф, залежать від:

– виду благодійної допомоги (цільова або нецільова);

– форми її надання (грошова або негрошова);

– наявності та дотримання вартісних обмежень;

– відповідності Переліку № 653.

Дотримання вимог податкового законодавства дозволяє отримувачам благодійної допомоги скористатися передбаченими пільгами та уникнути порушень податкового законодавства.

 

Закон України № 4698: щодо списання боргу фізичним особам

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області нагадує, що 26.12.2025 набув чинності Закон України від 3 грудня 2025 року № 4698-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей оподаткування банків податком на прибуток підприємств у 2026 році та перенесення строків введення в дію Електронної системи обігу алкогольних напоїв, тютюнових виробів та рідин, що використовуються в електронних сигаретах» (далі – Закон № 4698).

Законом № 4698 абз. перший – третій п.п. 165.1.55. п. 165.1 ст. 165 Податкового кодексу України викладено у новій редакції.

Так, відповідно до внесених Законом № 4698 змін до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку на доходи фізичних осіб (далі – податок) не включаються, зокрема такі доходи:

основна сума боргу (кредиту) платника податку, прощеного (анульованого) кредитором за його самостійним рішенням, не пов’язаним з процедурою банкрутства, до закінчення строку позовної давності у сумі, що не перевищує 25 відсотків розміру однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на рік), встановленої на 1 січня звітного податкового року, а також основна сума боргу платника податку перед кредитором – фінансовою установою при виконанні таким кредитором рішення суду про звільнення боржника – фізичної особи від боргів у справі про неплатоспроможність у сумі, що не перевищує 25 відсотків розміру однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на рік), встановленої на 1 січня звітного податкового року;

сума процентів, комісії та/або штрафних санкцій (пені), прощених (анульованих) кредитором за його самостійним рішенням, не пов’язаним із процедурою його банкрутства, до закінчення строку позовної давності, а також сума процентів, комісії та/або штрафних санкцій (пені) при виконанні кредитором – фінансовою установою рішення суду про звільнення боржника – фізичної особи від боргів у справі про неплатоспроможність;

основна сума боргу (кредиту) платника податку за іпотечним кредитом в іноземній валюті, забезпеченим іпотекою житлової нерухомості, прощеного (анульованого) кредитором за його самостійним рішенням, не пов’язаним з процедурою банкрутства, до закінчення строку позовної давності, а також основна сума боргу (кредиту) платника податку за іпотечним кредитом в іноземній валюті, забезпеченим іпотекою житлової нерухомості, при виконанні кредитором – фінансовою установою рішення суду про звільнення боржника – фізичної особи від боргів у справі про неплатоспроможність.

 

Податок на нерухоме майно: фізичні особи спрямували до місцевих бюджетів Дніпропетровщини майже 443,8 млн гривень

Упродовж січня – грудня 2025 року від фізичних осіб – платників податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, до місцевих бюджетів Дніпропетровської області надійшло майже 443,8 млн грн, що більше минулорічного показника січня – грудня 2024 року майже на 89,2 млн гривень.

Звертаємо увагу, що на період дії воєнного стану на території України по 31 грудня року, в якому припинено або скасовано воєнний стан, положення ст. 266 ПКУ застосовуються з урахуванням особливостей визначених п.п. 69.22 п. 69 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України, яким зокрема, передбачено, що у частині об’єктів житлової/нежитлової нерухомості, у тому числі їх часток, які внаслідок бойових дій, терористичних актів, диверсій, спричинених збройною агресією Російської Федерації проти України, зазнали незначних пошкоджень, придатні для проживання/використання за цільовим призначенням (відповідно) та підлягають відновленню шляхом поточного ремонту, сільські, селищні, міські ради, військові адміністрації або військово-цивільні адміністрації мають право:

1) встановлювати ставки податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, в розмірі, меншому за розмір податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, встановлений рішенням відповідного органу місцевого самоврядування для певного типу об’єктів нерухомого майна, що сплачується на відповідній території;

2) звільняти від сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки.

 

Дніпропетровщина: понад 115,8 млрд грн податків, зборів та платежів і більш ніж 46,1 млрд грн єдиного внеску сплатили платники протягом 2025 року

Збір платежів до бюджетів усіх рівнів по Головному управлінню ДПС у Дніпропетровській області (ГУ ДПС) (без урахування єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування) у 2025 році склав понад 115,8 млрд грн, що на понад 22,1 млрд грн, або на 23,6 відс. більше ніж за підсумками 2024 року (93,7 млрд грн), у т. ч.:

– 59,7 відс. склали надходження до державного бюджету: у 2025 році до державного бюджету надійшло майже 69,2 млрд грн, що на майже 17,0 млрд грн або на 32,4 відс. більше ніж за підсумками 2024 року (52,2 млрд грн);

– 40,3 відс. склали надходження до місцевих бюджетів: протягом 2025 року до місцевих бюджетів надійшло понад 46,6 млрд грн, що на майже 5,2 млрд грн більше ніж у 2024 році (41,5 млрд гривень). Темп росту надходжень складає 112,4 відсотки.

Структура місцевих бюджетів у 2025 році:

– податок на доходи фізичних осіб – 58,0 відс. (понад 27,0 млрд грн, темп росту до 2024 року – 114,8 відс.);

– земельний податок та орендна плата –16,3 відс. (майже 7,6 млрд грн, темп росту – 105,2 відс.);

– єдиний податок –14,4 відс. (понад 6,7 млрд грн, темп росту – 112,9 відсотків).

Єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування від платників Дніпропетровської області упродовж січня – грудня 2025 року надійшло понад 46,1 млрд грн, що на понад 9,0 млрд грн або на 24,4 відс. більше ніж за підсумками 2024 року (37,1 млрд гривень).

Крім того, у 2025 році податкові надходження до бюджету м. Дніпра складають 14,7 млрд грн, що на 2,2 млрд грн, або на 17,4 відс. більше надходжень відповідного періоду минулого року (12,5 млрд гривень).

Структура надходжень до бюджету м. Дніпра у 2025 році:

– податок на доходи фізичних осіб – 57,9 відс. (майже 8,5 млрд грн, темп росту до 2024 року – 118,8 відсотків);

– єдиний податок – 22,5 відс. (майже 3,3 млрд грн, темп росту –
109,8 відсотків).

 

Платникам податку на прибуток підприємств!

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області інформує.

Різниці, які виникають при здійсненні фінансових операцій встановлено ст. 140 Податкового кодексу України (далі – ПКУ).

Оподаткування процентів за борговими зобов’язаннями встановлено п. 140.1 ст. 140 ПКУ.

Під борговими зобов’язаннями для цілей даного пункту слід розуміти зобов’язання за будь-якими кредитами, позиками, депозитами, операціями РЕПО, зобов’язання за договорами фінансового лізингу та іншими запозиченнями незалежно від їх юридичного оформлення.

Відповідно до п. 140.2 ст. 140 ПКУ для платника податку на прибуток підприємств, у якого сума боргових зобов’язань, визначених п. 140.1 ст. 140 ПКУ, що виникли за операціями з нерезидентами, перевищує суму власного капіталу більше ніж у 3,5 раза, фінансовий результат до оподаткування збільшується на суму перевищення нарахованих у бухгалтерському обліку процентів за кредитами, позиками та іншими борговими зобов’язаннями (крім процентів, що підлягають капіталізації відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності до моменту введення відповідного активу в експлуатацію), що виникли за операціями з нерезидентами, понад 30 відс. суми розрахованого об’єкта оподаткування податком на прибуток звітного (податкового) періоду, в якому здійснюється нарахування таких процентів, збільшеного на суму фінансових витрат за даними фінансової звітності та суми амортизаційних відрахувань за даними податкової звітності того самого звітного (податкового) періоду.

Сума боргових зобов’язань, що виникли за операціями з нерезидентами, та сума власного капіталу для цілей цього пункту визначається як середнє арифметичне значень таких боргових зобов’язань та відповідно власного капіталу на початок та кінець звітного податкового періоду з урахуванням процентів, зазначених у п. 140.3 ст. 140 ПКУ.

Власний капітал – різниця між активами і зобов’язаннями підприємства (п. 3 розд. I Національного положення (стандарту) бухгалтерського обліку 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 07.02.2013 № 73 (із змінами)).

Для цілей п. 140.2 ст. 140 ПКУ об’єкт оподаткування визначається згідно із ст. 134 ПКУ з коригуванням фінансового результату до оподаткування на усі різниці, визначені відповідно до положень розд. ІІІ ПКУ, крім:

від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років;

різниці, визначеної п. 140.2 ст. 140 ПКУ.

Проценти, які перевищують суму обмеження, визначеного п. 140.2 ст. 140 ПКУ, які збільшили фінансовий результат до оподаткування, зменшують фінансовий результат до оподаткування майбутніх звітних податкових періодів у сумі, зменшеній щорічно на 5 відс. від суми процентів, що залишилися не врахованими у зменшення фінансового результату до оподаткування, з урахуванням обмежень, встановлених п. 140.2 ст. 140 ПКУ (п. 140.3 ст. 140 ПКУ).

Таким чином, для розрахунку обмежень, встановлених п. 140.2 ст. 140 ПКУ, невраховані відсотки станом на 01.01.2025 зменшуються на 5 відсотків та додаються до суми відсотків, нарахованих на користь нерезидентів у І кварталі 2025 року.

Отже, платник, у якого у звітному році сума боргових зобов’язань, визначена у п. 140.1 ст. 140 ПКУ, не перевищує суму власного капіталу більш ніж у 3,5 рази, має право зменшити фінансовий результат до оподаткування у звітному періоді цього року на суму процентів, не врахованих у зменшення фінансового результату до оподаткування відповідно до п. 140.3 ст. 140 ПКУ, з урахуванням обмежень визначених у п. 140.2 ст. 140 ПКУ та зменшених на 5 відс. (щорічно).

 

До уваги платників ПДВ!

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області щодо: чи вважатиметься порушенням вимог п. 95 підрозд. 2 розд. ХХ Податкового кодексу України (далі – ПКУ) ситуація, коли виготовлені підприємством безпілотні літальні апарати (БПЛА), запчастини для виробництва яких було імпортовано із застосуванням пільги з ПДВ, будуть списані або безоплатно передані на потреби Збройних Сил України, повідомляє.

У розумінні норм п. 95 підрозд. 2 розд. XX Податкового кодексу України нецільовим використанням суб’єктом господарювання ввезених на митну територію України складових, зокрема до повітряних безпілотних систем, буде вважатися використання таких складових в будь-якій іншій діяльності такого суб’єкта господарювання, яка не пов’язана із його власною виробничою діяльністю з виробництва та/або ремонту повітряних безпілотних систем.

У разі нецільового використання таких складових суб’єкт господарювання (платник ПДВ) зобов’язаний сплатити суму ПДВ, що мала бути сплачена при ввезенні таких складових на митну територію України, а також сплатити пеню відповідно до закону.

Водночас, з питання щодо визначення цільового використання ввезених на митну територію України складових, зокрема до повітряних безпілотних систем, та, відповідно, можливості застосування режиму звільнення від оподаткування ПДВ, встановленого п. 95 підрозд. 2 розд. XX ПКУ, в описаній ситуації доцільно звернутися до Державної митної служби України.

 

 

 

Стартувала деклараційна кампанія – 2026: громадяни декларують доходи, отримані протягом минулого року

З 1 січня 2026 року в Україні розпочалася деклараційна кампанія, під час якої громадяни мають задекларувати доходи, отримані протягом 2025 року.

Подання декларації про майновий стан і доходи та сплата податків – це не лише вимога законодавства, а й особистий внесок кожного громадянина у фінансову стабільність, безпеку та обороноздатність держави.

Хто зобов’язаний подавати декларацію?

Податкову декларацію обов’язково подають фізичні особи, які у 2025 році отримували:

– доходи, з яких податок не утримувався під час виплати, але вони не звільнені від оподаткування;

– доходи від осіб, які не є податковими агентами (наприклад, від інших громадян);

– іноземні доходи;

– доходи від підприємницької діяльності (крім ФОП на спрощеній системі);

– доходи від незалежної професійної діяльності (адвокати, нотаріуси, аудитори тощо);

– інші доходи у випадках, передбачених Податковим кодексом України.

Також декларацію подають:

– іноземці, які за підсумками 2025 року набули статусу податкового резидента України – вони декларують як доходи з України, так і іноземні;

– громадяни-резиденти, які виїжджають за кордон на постійне місце проживання – не пізніше ніж за 60 календарних днів до виїзду.

Кому декларацію подавати не потрібно?

Вважається, що обов’язок із подання декларації виконано, якщо громадянин отримував:

– доходи, які не включаються до оподатковуваного доходу відповідно до Кодексу;

– доходи виключно від податкових агентів (наприклад, заробітну плату);

– доходи від продажу, обміну, дарування майна, що не оподатковуються або оподатковуються за нульовою ставкою;

– спадщину, яка оподатковується за нульовою ставкою або з якої податок уже сплачено.

Інші випадки, коли декларація не подається, також прямо визначені Податковим кодексом України.

Строки подання декларації

Для більшості фізичних осіб граничний строк подання декларації – до 1 травня 2026 року.

Форма декларації про майновий стан і доходи затверджена наказом Міністерства фінансів України та є єдиною для всіх громадян.

Податкова знижка: право, яким варто скористатися

Громадяни мають право добровільно подати декларацію, щоб скористатися податковою знижкою (наприклад, за витратами на навчання, страхування, іпотеку тощо):

– декларацію для отримання податкової знижки можна подати до 31 грудня 2026 року включно;

– разом із декларацією подаються копії документів, що підтверджують понесені витрати.

 

Леся Карнаух: 41 тисяча консультацій за 4 місяці роботи Офісів податкових консультантів, а відтепер записатись до них можна і онлайн

Офіси податкових консультантів за 4 місяці від старту роботи надали майже 41 тисячу консультацій. А цьогоріч до них вже можна записатися онлайн та через Контакт-центр ДПС. Про підсумки роботи нового сервісу та плани його розвитку на своїй сторінці написала в. о. Голови Державної податкової служби Леся Карнаух.

«Більше зрозумілості та відкритості від податківців – менше помилок і страхів у платників. Саме для цього ми у вересні 2025 року створили Офіси податкових консультантів у 19 областях та столиці. І наш новий сервіс підтримки громадян та бізнесу користується попитом», – зазначила очільниця ДПС.

Лідерами за кількістю наданих консультацій стали:

– Вінницька область;

– Хмельницька область;

– Київська область;

– м. Київ.

Хто найчастіше звертався по консультації:

– фізичні особи – майже 67 % від усіх консультацій;

– самозайняті особи та ФОП – понад 18 %;

– юридичні особи – близько 15 %

Найбільше платників цікавили питання:

– нарахування та сплати податків і ЄСВ фізичними особами – 40 % усіх консультацій;

– визначення та погашення податкового боргу –10,5 %;

– отримання кваліфікованих електронних довірчих послуг – 8,6 %;

– користування сервісами Електронного кабінету – 8,1 %;

– подання податкової звітності фізичними особами та самозайнятими особами – 4,9 %.

Оцінка якості обслуговування: 

– 98 % респондентів повністю задоволені якістю консультацій;

– 98,2 % відзначили високий рівень компетентності та професіоналізму консультантів;

– Вирішення питань – динаміка свідчить про те, що до кінця року ефективність зросла. Якщо у вересні своє питання повністю вирішили 90,3 % осіб, то у грудні цей показник сягнув 95,3 %.

Запланувати свій візит до Офісів податкових консультантів тепер можна через Контакт-центр ДПС за телефонами:

– 0 500 501 007 (Vodafone)

– 0 770 501 007 (Київстар)

– 0 730 501 007 (Lifecell)

– 0 800 501 007 (безкоштовно)

А також онлайн через сайт Загальнодоступного інформаційно-довідкового ресурсу чи вебпортал ДПС. Попередня реєстрація в електронній черзі доступна за посиланнями:

https://zir.tax.gov.ua/main/queue/

https://tax.gov.ua

«У 2026 році плануємо розвивати наш сервіс податкових консультацій, щоб зробити його ще більш корисним та зручним. Додамо окремі послуги для новоспечених підприємців та інтегруємо наші Офіси з державними програмами підтримки бізнесу», – додала Леся Карнаух.

 

 

2026 рік для ФОП: нові розміри єдиного податку та військового збору

З 1 січня 2026 року для фізичних осіб – підприємців, які працюють на першій та другій групах єдиного податку, діятимуть нові розміри ставок єдиного податку та військового збору.

Максимальний місячний розмір єдиного податку:

ФОП 1 групи – 332,80 грн (не більше 10 % прожиткового мінімуму)

ФОП 2 групи – 1 729,40 грн (не більше 20 % мінімальної зарплати).

Військовий збір для ФОП першої, другої та четвертої груп – 864,70 грн (10 % мінімальної заробітної плати).

Розміри ставок залежать від соціальних показників, установлених на 2026 рік Законом України «Про Державний бюджет України на 2026 рік»:

– прожитковий мінімум для працездатних осіб – 3 328 грн;

– мінімальна заробітна плата – 8 647 грн.

Саме від цих сум розраховуються ставки єдиного податку та розмір військового збору.

Єдиний податок

Згідно зі ст. 293 Податкового кодексу України ставки встановлюються:

– для 1 групи – у відсотках від прожиткового мінімуму;

– для 2 групи – у відсотках від мінімальної зарплати.

Фіксовані ставки податку встановлюють сільські, селищні та міські ради, залежно від виду господарської діяльності ФОП, з розрахунку на календарний місяць.

Підвищена ставка 15 % застосовується до доходів ФОП 1–3 груп у разі:

– перевищення граничного обсягу доходу (підпункти 1, 2 і 3 п. 291.4 ст. 291 ПКУ);

– отримання доходу від провадження діяльності, не зазначеного у реєстрі платників єдиного податку;

– застосування іншого способу розрахунків, ніж дозволені ПКУ (глава 1 розділу XIV ПКУ);

– здійснення заборонених для спрощеної системи видів діяльності (крім платників єдиного податку третьої групи – електронних резидентів (е-резидентів);

– провадження ФОП 1 або 2 груп діяльності, не передбаченої для відповідної групи (підпункт 1 або 2 п. 291.4  ст. 291 ПКУ відповідно).

Військовий збір

Для ФОП – платників єдиного податку першої, другої та четвертої груп у 2026 році ставка складає 10 % мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня податкового (звітного) року.

Строк сплати – щомісячно, не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця.

 

Вимога щодо обов’язкового використання платіжних терміналів для певних категорій торговців відтермінована

Відтерміновано строки обов’язкового забезпечення безготівкових розрахунків, у тому числі через електронні платіжні засоби, застосунки та платіжні пристрої, для окремих торговців.

Відповідно до постанови КМУ від 29 грудня 2025 року № 1768 це стосується:

– торговців – фізичних осіб-підприємців – платників єдиного податку першої групи;

– торговців, які здійснюють торгівлю з використанням торгових автоматів;

– торговців, які здійснюють виїзну (виносну) торгівлю;

– торговців, які здійснюють продаж власноручно вирощеної або відгодованої продукції.

Для цих торговців обов’язок проведення безготівкових розрахунків виникатиме через три місяці після припинення або скасування воєнного стану.

Радимо платникам використати додатковий час для підготовки до переходу на безготівкові розрахунки.

Довідково:

Постанова Кабінету Міністрів України від 29 грудня 2025 року № 1768 «Про внесення зміни до пункту 1 постанови Кабінету Міністрів України від 29 липня 2022 року № 894».

Звертаємо увагу, що вимоги постанови КМУ № 894 не поширюються на торговців, які провадять господарську діяльність на територіях територіальних громад, розташованих в районі проведення воєнних (бойових) дій або які перебувають в тимчасовій окупації, оточенні (блокуванні).

Звільнення також діятиме протягом трьох місяців після припинення бойових дій, деокупації або звільнення від оточення територій.

Перелік таких територій затверджує Міністерство з питань реінтеграції тимчасово окупованих територій України.

 

Електронна акцизна марка: повноцінний запуск перенесено на 1 листопада 2026 року

На 1 листопада 2026 року перенесено строки повноцінного запровадження Електронної системи обігу алкогольних напоїв, тютюнових виробів та рідин, що використовуються в електронних сигаретах, із використанням електронної акцизної марки.

Зміни передбачені Законом України № 4698-ІХ та постановою Кабінету Міністрів України № 1752.

Таке рішення передбачає поетапне впровадження системи та надає бізнесу додатковий час для підготовки до переходу на електронну акцизну марку.

Етапи впровадження електронної системи

– з 1 січня по 11 жовтня 2026 року (включно) – функціонування системи в тестовому режимі;

– з 12 жовтня по 31 жовтня 2026 року (включно) – забезпечення реєстрації користувачів, створення електронних кабінетів, присвоєння ідентифікаторів економічним операторам та об’єктам, обміну даними з інформаційними системами органів державної влади, розмежування прав доступу;

– з 1 листопада 2026 року – повноцінне функціонування всіх компонентів Електронної системи.

У зв’язку з перенесенням строків продовжено можливість замовлення та використання паперових марок акцизного податку до 1 листопада 2026 року (відповідно до постанови КМУ № 1756).

Звертаємо увагу, що повернення невикористаних паперових марок здійснюватиметься до 1 травня 2027 року.

Довідково.

Закон України від 03 грудня 2025 року № 4698-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей оподаткування банків податком на прибуток підприємств у 2026 році та перенесення строків введення в дію Електронної системи обігу алкогольних напоїв, тютюнових виробів та рідин, що використовуються в електронних сигаретах»;

Постанова Кабінету Міністрів України від 26 грудня 2025 року № 1752 «Про внесення змін до деяких актів Кабінету Міністрів України щодо перенесення строків введення в дію Електронної системи обігу алкогольних напоїв, тютюнових виробів та рідин, що використовуються в електронних сигаретах»;

Постанова Кабінету Міністрів України від 26 грудня 2025 року № 1756 «Про внесення змін до деяких постанов Кабінету Міністрів України щодо запровадження електронної простежуваності обігу алкогольних напоїв, тютюнових виробів та рідин, що використовуються в електронних сигаретах».

 

Платники Дніпропетровщини спрямували до бюджетів усіх рівнів та державних цільових фондів майже 162 млрд грн податкових платежів та єдиного внеску

Протягом січня – грудня 2025  року збір платежів до бюджетів усіх рівнів і єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (єдиний внесок) до державних цільових фондів склав понад 161,9 млрд гривень.

Про це повідомив в. о. начальника Головного управління ДПС у Дніпропетровській області Юрій Павлютін.

За словами очільника податкової служби регіону, до державного бюджету від платників області у січні – грудні 2025 року надійшло майже 69,2 млрд грн, що на понад 16,9 млрд грн або на 32,4 відс. більше ніж за підсумками відповідного періоду 2024 року.

Місцеві бюджети впродовж чотирьох кварталів 2025 року отримали від платників понад 46,6 млрд грн, що на понад 5,1 млрд грн більше показника відповідного періоду 2024 року. Темп росту – 112,4 відсотки.

Крім того, платники Дніпропетровщини протягом дванадцяти місяців 2025 року поповнили державні цільові фонди єдиним внеском на понад 46,1 млрд гривень. Надходження зросли у порівнянні з аналогічним періодом 2024 року на понад 9,0 млрд грн або на 24,4 відсотки.

Дякуємо усім за результативну роботу та своєчасно і в повному обсязі сплачені податки, збори та платежі!

 

До уваги ФОП – платників єдиного податку першої – третьої груп!

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області нагадує, що з 01.01.2026 відповідно до статей 7 та 8 Закону України від 03 грудня 2025 року № 4695-IX «Про Державний бюджет України на 2026 рік» установлено місячні розміри прожиткового мінімуму для працездатних осіб у сумі 3 328 грн та мінімальної заробітної плати –  8 647 гривень.

Згідно з Податковим кодексом України (далі – ПКУ) граничний обсяг доходу для ФОП – платників єдиного податку першої – третьої груп розраховується з урахуванням мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року.

Отже, у 2026 році розмір доходу для ФОПів – платників єдиного податку не повинен перевищувати такі суми для:

– першої групи платників єдиного податку –  1 444 049 грн;

– другої групи платників єдиного податку – 7 211 598 грн;

– третьої групи платників єдиного податку – 10 091 049 гривень.

Максимальний місячний розмір єдиного податку у 2026 році для ФОПів – платників єдиного податку:

– першої групи становить 332,80 грн,

– другої групи – 1 729,40 гривень.

Відповідно до п. 293.3 ст. 293 ПКУ відсоткова ставка єдиного податку для платників третьої групи встановлюється у розмірі:

1) 3 відсотки доходу – у разі сплати податку на додану вартість згідно з ПКУ;

2) 5 відсотків доходу – у разі включення податку на додану вартість до складу єдиного податку.

При цьому слід враховувати, що до сум доходу, зазначеного у  п. 293.4 ст. 293 ПКУ, ставка єдиного податку для ФОПів – платників єдиного податку першої – третьої груп встановлюється  у розмірі 15 відсотків.

Єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування у 2026 році ФОПи – платники єдиного податку першої – третьої груп сплачують у сумі не менше  1 902,34 грн (8 647 х 22%)  на місяць, за квартал – 5 707,02 гривень.

 

 

Про сплату військового збору фізичними особами з доходів, які підлягають річному декларуванню

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області нагадує, що підпунктом 1.16 пункту 161 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України визначений порядок сплати військового збору фізичними особами з доходів, які підлягають річному декларуванню.

Річне податкове зобов’язання з військового збору з оподатковуваних доходів платника податку а доходи фізичних осіб, що включаються до складу загального річного оподатковуваного доходу за 2025 звітний (податковий) рік та остаточний розрахунок податкових зобов’язань щодо яких проводиться в поданій річній податковій декларації про майновий стан і доходи, у тому числі з іноземних доходів, визначається за ставкою військового збору у розмірі 1,5 відсотка (крім доходів від операцій з майном, доходу у вигляді вартості успадкованого чи отриманого у дарунок майна).

Ставка військового збору у розмірі 5 відсотків застосовується до доходів, що включаються до складу загального річного оподатковуваного доходу та остаточний розрахунок податкових зобов’язань щодо яких проводиться в поданій річній податковій декларації про майновий стан і доходи, нараховані (виплачені) платникам податків, починаючи з 01 січня 2025 року.

До таких доходів фізичної особи, зокрема, відносяться:

– окремі види доходів, що не підлягають оподаткуванню при виплаті, але не звільнені від оподаткування (прощена (анульована) основна сума боргу (кредиту) платника податку, сума перевищення річної неоподатковуваної суми нецільової благодійної допомоги, оподатковувана частина доходу від продажу власної сільськогосподарської продукції тощо);

– доходи, отриманні від особи, яка не є податковим агентом (від інших фізичних осіб (резидентів або нерезидентів)) (доходи від оренди майна іншій фізичній особі тощо);

– іноземні доходи;

– доходи від продажу інвестиційного активу;

– доходи від зайняття підприємницькою діяльністю та/або від провадження незалежної професійною діяльністю.

 

Чи має право на ПСП фізична особа, яка працює неповний робочий день?

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області повідомляє, що відповідно до п. 169.1 ст. 169 Податкового кодексу України платник податку на доходи фізичних осіб має право на зменшення суми загального місячного оподатковуваного доходу, отримуваного від одного роботодавця у вигляді заробітної плати (інших прирівняних до неї відповідно до законодавства виплат, компенсацій та винагород) на суму податкової соціальної пільги (ПСП), якщо його розмір не перевищує суми, що дорівнює розміру місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 гривень.

У 2026 році розмір заробітної плати, що дає право на податкову соціальну пільгу, становить 4659,00 грн (прожитковий мінімум на працездатну особу у розмірі 3328,0 грн х 1,4 та округлений до найближчих 10 гривень).

Тобто, фізична особа, яка працює неповний робочий день, має право на ПСП за умови, якщо розмір її заробітної плати не перевищує граничного розміру для отримання податкової соціальної пільги.

 

ДПС запровадила Е-аудит

Відсьогодні в Україні запрацювала система електронного аудиту – Е-аудит. Це сучасний цифровий інструмент податкового контролю. Він сприятиме ще більшій прозорості у відносинах між бізнесом та податковою. Про це повідомила в. о. Голови ДПС Леся Карнаух.

«Мінімум втручань та максимум відповідальності. Все швидко та об’єктивно. Фокус контролю насамперед на ризикових операціях. Замість десятків документів – один стандартизований електронний файл SAF-T UA», – розповіла Леся Карнаух.

Е-аудит це:

– автоматична перевірка структури, логічної узгодженості та повноти даних бухгалтерського обліку платника;

– застосування аналітичних та аудиторських тестів для оцінки коректності даних та повноти відображення операцій;

– виявлення потенційних ризиків і невідповідностей, що потребують додаткового аналізу;

– формування аналітичних висновків для прийняття управлінських рішень.

Система автоматично аналізує  структуровані дані бухгалтерського та податкового обліку платників податків у електронному форматі.

Основне джерело таких даних – файл SAF-T UA.

Він містить всю ключову інформацію:

– про господарські операції;

– бухгалтерський облік;

– активи;

– податкові зобов’язання;

– інші первинні показники діяльності платника податків.

Хто має подавати файл SAF-T UA?

– великі платники податків виключно у разі отримання запиту податкової під час документальної перевірки та відповідно до вимог законодавства.

«Запровадження е-аудиту – це складний проект, який потребував колосального обсягу робіт. Ми вдячні нашим партнерам з EU4PFM, які допомогли його реалізувати. Система не нова для Європи. Відтепер вона працюватиме і у нас. Все відповідає міжнародним стандартам і найкращим практикам ЄС та ОЕСР», – наголосила в. о. Голови ДПС.

Перед тим як запустити у промислову експлуатацію систему,  ДПС тривалий час її тестувала.

Під час експерименту ДПС отримала понад 900 стандартних аудиторських файлів. Це допомогло перевірити її працездатність, удосконалити процеси обробки даних і підготувати її до роботи в реальних умовах. І дякуємо всім платникам податків та учасникам меморандумів, які долучилися до цього експерименту.

Маєте питання щодо подання SAF-T UA? Йдіть за посиланням

https://tax.gov.ua/baneryi/saf-t-ua/

Крім того, завжди можете звернутися до ДПС. Ми допоможемо.

 

За профілем діяльності юридичної особи проводиться навчання, у якому приймає участь найманий працівник: що з ПДФО?

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області звертає увагу, що відповідно до ст. 6 Закону України від 12 січня 2012 року № 4312-VI «Про професійний розвиток працівників» (із змінами та доповненнями) (далі – Закон № 4312) організація професійного навчання працівників здійснюється роботодавцями з урахуванням потреб власної господарської або іншої діяльності відповідно до вимог законодавства.

Професійне навчання працівників здійснюється безпосередньо у роботодавця, на договірній основі у професійно-технічних та вищих навчальних закладах, на підприємствах, в установах або організаціях. При цьому роботодавці можуть здійснювати формальне і неформальне професійне навчання працівників.

Статтею Закону № 4312 визначено, що формальне професійне навчання працівників робітничих професій включає первинну професійну підготовку, перепідготовку та підвищення кваліфікації робітників, а працівників, які за класифікацією професій належать до категорій керівників, професіоналів і фахівців, – перепідготовку, стажування, спеціалізацію та підвищення кваліфікації. За результатами такого навчання видається документ про освіту встановленого зразка.

Неформальне професійне навчання працівників – це набуття працівниками професійних знань, умінь і навичок, не регламентоване місцем набуття, строком та формою навчання та здійснюється за їх згодою безпосередньо у роботодавця за рахунок його коштів з урахуванням потреб власної господарської чи іншої діяльності.

Порядок оподаткування доходів фізичних осіб регулюється розд. IV Податкового кодексу України (далі – ПКУ), п.п. 165.1.21 п. 165.1 ст. 165 якого передбачено, що не включається до складу оподатковуваних доходів фізичних осіб сума, сплачена будь-якою юридичною або фізичною особою на користь вітчизняних вищих та професійно-технічних навчальних закладів за здобуття освіти, за підготовку чи перепідготовку платника податку, але не вище трикратного розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 01 січня звітного (податкового) року (у 2025 році – 8000,00 грн х 3) за кожний повний або неповний місяць навчання, підготовки чи перепідготовки такої фізичної особи.

Дохід, отриманий платником податку як додаткове благо (крім випадків, передбачених ст. 165 ПКУ) включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку (п.п. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164 ПКУ).

Згідно з п.п. 165.1.37 п. 165.1 ст. 165 ПКУ до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу не включається сума витрат роботодавця у зв’язку з підвищенням кваліфікації (перепідготовкою) платника податку згідно із законом.

Отже, сума коштів сплачених роботодавцем на користь вітчизняних вищих та професійно-технічних навчальних закладів за навчання фізичної особи, що не перевищує у 2025 році 24 000,00 грн за кожний місяць навчання та витрати роботодавця у зв’язку з підвищенням кваліфікації (перепідготовкою) працівника, не включаються до складу оподатковуваного доходу такої фізичної особи (працівника).

У разі порушення зазначених умов та в частині перевищення суми, визначеної п.п. 165.1.21 п. 165.1 ст. 165 ПКУ, кошти, сплачені роботодавцем за навчання фізичної особи прирівнюються до додаткового блага та оподатковуються податком на доходи фізичних осіб за ставкою 18 відсотків.

Щодо участі працівника у семінарах та конференціях.

У визначенні Українського юридичного термінологічного словника семінар – це форма групової роботи за участю запрошених, мета якої – обмін інформацією з певної теми. Конференція – це великі засідання тривалістю один чи декілька днів, присвячені одному ключовому питанню або темі, поділеним на вужчі питання. Участь у семінарах (конференціях) передбачає отримання інформаційно-консультаційних послуг на підставі укладеного договору з організатором семінару (конференції).

Отже, у разі якщо запрошеною стороною семінару (конференції) та за умовами договору отримувачем інформаційно-консультаційних послуг є юридична особа (роботодавець), інтереси якої представляє працівник, то сума сплачена юридичною особою (роботодавцем) за участь у семінарі (конференції) не є доходом такого працівника та об’єктом оподаткування податком на доходи фізичних осіб.

Водночас, якщо за умовами договору запрошеною стороною та отримувачем інформаційно-консультаційних послуг є працівник, то суму, сплачену юридичною особою (роботодавцем) за участь у семінарі (конференції) за такого працівника, слід розглядати як дохід, отриманий таким працівником у вигляді додаткового блага, який включається до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу та оподатковується за ставкою 18 відсотків.

 

Маєте податковий борг, що не перевищує 3060 грн – необхідно його сплатити

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області звертає увагу, що податкова вимога не надсилається (не вручається), а заходи, спрямовані на погашення (стягнення) податкового боргу, не застосовуються, якщо загальна сума податкового боргу платника не перевищує ста вісімдесяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (17х180=3060 гривень).

У разі збільшення загальної суми податкового боргу до розміру, що перевищує сто вісімдесят неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, контролюючий орган надсилає (вручає) податкову вимогу такому платнику податків.

Отже, інформація про податковий борг, що не перевищує 3060 грн, платнику від контролюючого органу не надходить.

Нагадуємо, що сервіси ДПС України надають можливість платникам у зручний спосіб отримати необхідну інформацію, зокрема про податковий борг, а саме:

– в Електронному кабінеті: у вкладці «Повідомлення» меню «Вхідні документи»;

– у мобільному застосунку «Моя податкова»: у розділі «Мої дані» (через застосунок можна сплатити податкове зобов’язання за допомогою будь-якої із запропонованих платіжних систем та/або методу оплати) ;

– за допомогою чат-боту InfoTAX: у месенджері Viber (меню чат-боту InfoTAX дозволяє обрати потрібну опцію);

– інтеграція з Порталом «Дія» надає можливість доступу до стану розрахунків з бюджетом, у тому числі до інформації про податковий борг (для ФОП).

Контролюйте свої розрахунки з бюджетами самостійно, і у разі наявності податкового боргу, зокрема який не перевищує 3060 грн, обов’язково сплатіть його!

Не допускайте заборгованості з податків та зборів!

 

За 2025 рік платники податку на прибуток підприємств відображають безоплатну допомогу у новому додатку до податкової декларації

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області нагадує, що за звітний 2025 рік платники, які безоплатно надають допомогу неприбутковим організаціям, для потреб забезпечення оборони держави та надання гуманітарної допомоги, подаватимуть декларацію з податку на прибуток підприємств за оновленою формою з додатком БД.

Відповідні зміни до форми податкової декларації набрали чинності з 16 вересня 2025 року.

У новому додатку БД платники зазначатимуть наступну інформацію:

– про безоплатне перерахування (передання) коштів, товарів, вартість безоплатного виконання робіт, надання послуг неприбутковим організаціям, у тому числі благодійним організаціям,

– про безоплатну допомогу для потреб забезпечення оборони держави та надання гуманітарної допомоги у зв’язку з військовою агресією російської федерації проти України.

Додаток БД передбачає:

– розрахунок суми встановленого обмеження для безоплатного перерахування (передання) коштів, товарів, виконання робіт, надання послуг протягом звітного (податкового) періоду неприбутковим організаціям, при перевищенні якого застосовуються коригування фінансового результату до оподаткування;

– уніфіковане відображення операцій з безоплатного надання допомоги, із систематизацією таких операцій відповідно до впливу на об’єкт оподаткування.

 Довідково:

Закон України від 25 лютого 2025 року № 4254-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо стимулювання благодійництва у період воєнного стану»;

наказ Міністерства фінансів України від 20.10.2015 № 897 «Про затвердження форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств» зареєстрований у Міністерстві юстиції України 11.11.2015 за № 1415/27860 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 20.02.2023 № 101) із змінами;

наказ Міністерства фінансів України від 25.07.2025 № 371 «Про затвердження Змін до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств», зареєстрований у Міністерстві юстиції України 14.08.2025 за № 1205/44611;

лист ДПС від 01.10.2025 № 23636/7/99-00-21-02-01-07, яким надано роз’яснення про основні зміни у формі Податкової декларації з податку на прибуток підприємств та складання  додатку БД (оприлюднений на вебпорталі ДПС за посиланням: https://tax.gov.ua/zakonodavstvo/podatki-ta-zbori/zagalnoderjavni-podatki/podatok-na-pributok-pidpri/listi/2025-rik/79735.html).

 

НСД: впровадження нових механізмів роботи ДПС

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області інформує.

Для успішної реалізації імплементованих дій Плану дій BEPS (а в подальшому – також правила GAAR, підрозділ 4.3.3(b)(ii) «Впровадження правил, спрямованих на боротьбу з ухиленням від сплати податків») необхідно забезпечити ефективний обмін податковою інформацією за спеціальними запитами з іноземними компетентними органами, оскільки такий обмін є одним із важливих (а іноді єдиним) формуванням доказової бази при здійсненні податкового контролю в галузі міжнародного оподаткування (контроль за трансфертним ціноутворенням, виплат пасивних доходів, діяльність нерезидентів, КІК тощо).

Застосовування сучасних технологій сприятиме вирішенню таких завдань:

– вдосконалення ризик-орієнтованих підходів (запровадження принципів рівності та справедливості оподаткування);

– оптимізація процесів обміну податковою інформацією з іноземними компетентними органами (підготовка, надсилання, отримання);

– забезпечення накопичення та структурування інформації з питань обміну податковою інформацією з метою уникнення дублювання їх повторного ініціювання та направлення до іноземних компетентних органів протягом встановленого (у тому числі міжнародними договорами) терміну зберігання;

– оперативний пошук та використання інформації структурними підрозділами ДПС відповідно до функціональних повноважень;

– прискорення отримання запитуваної інформації від іноземних компетентних органів;

– забезпечення взаємозв’язку системи обліку обміну з ІКС ДПС (інформаційні бази даних) щодо реєстраційних даних резидента, періоди запитуваної інформації (операція, що досліджується може бути триваючою);

– оперативне реагування на отримані запити від іноземних компетентних органів;

– комп’ютерний (автоматизований) переклад (запит/відповідь);

– підтвердження або спростування ризиків щодо дотримання платниками податків вимог чинного законодавства;

– формування повної, якісної та об’єктивної доказової бази при здійсненні заходів контролю і, як наслідок, зменшення судових спорів;

– створення аналітичних матеріалів (довідка, діаграма, графік, таблиця тощо) для формування висновків щодо ефективності обміну в розрізі країн, тематики, ризиків, платників податків, ініціаторів запитів, виконавців відповідей на запити, що надійшли від іноземних компетентних органів тощо.

Впровадження нових механізмів роботи ДПС, що ґрунтуються на більш широкому використанні технологій, обміну інформацією за стандартом Автоматичного обміну інформацією (AEOI), застосуванням автоматизованого ризик-орієнтованого підходу, автоматизація процесу обміну інформацією з іноземними компетентними органами забезпечать ефективне та комплексне протистояння розмиванню податкової бази й виведенню прибутку з-під оподаткування, підвищення рівня податкового контролю, збільшення бази оподаткування та унеможливлення застосування схем мінімізації податкових зобов’язань, зростання доходів бюджету, затвердження принципів рівності та справедливості оподаткування (враховуючи існуючі сучасні міжнародні практики).

Про систему управління комплаєнс-ризиками

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області інформує.

Державна податкова служба України запроваджує концептуальні засади функціонування системи управління комплаєнс-ризиками з метою підвищення податкової свідомості платників податків через попередження про ризик, можливості його самостійного усунення платником податків та спрямування податкового контролю на діяльність платників податків, які систематично порушують податкове законодавство або працюють поза законом. В сучасних податкових органах управління комплаєнс-ризиками є основним механізмом взаємодії податкового органу та платників податків.

ДПС допомагає суб’єктам господарювання та громадянам виконувати свій конституційний обов’язок – сплачувати податки. Для цього активно впроваджує та розвиває цифрові сервіси, проводить роз’яснювальну роботу серед громадян по залученню до користування зазначеними сервісами. Діяльність ДПС із мінімізації податкових ризиків зосереджена, зокрема, на розробці програмних продуктів, що забезпечують підвищення рівня сервісів, які надаються платникам.

Субсайт «Територія високого рівня податкової довіри», який розміщено за посиланням https://tpd.tax.gov.ua, є ключовим елементом нової філософії податкового адміністрування, що спрямований на створення партнерських відносин між державою та бізнесом.

На ресурсі розміщено:

– перелік платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства. Включення до переліку відбувається на підставі аналізу податкової поведінки платника, його показників, відсутності податкових ризиків тощо. На субсайті кожний платник може перевірити, чи включений він до зазначеного переліку;

– інформація про переваги та послуги. На субсайті роз’янюється, які саме переваги отримують платники, які включені до переліку платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства;

– актуальні новини та аналітика. Ресурс публікує новини, пов’язані з податковим комплаєнсом та змінами в законодавстві, роз’яснення для бізнесу та інші важливі матеріали.

Впровадження комплаєнс-менеджменту та створення субсайту «Територія високого рівня податкової довіри» є важливою частиною стратегії ДПС щодо стимулювання сумлінної сплати податків.

 

Легалізація трудових відносин

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області повідомляє, що працівник не може бути допущений до роботи без укладення трудового договору, оформленого наказом чи розпорядженням роботодавця, та повідомлення органу ДПС про прийняття працівника на роботу в порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України.

Якщо трудовий договір між фізичною особою та роботодавцем неукладений, то трудові відносини юридично не закріплено.

Тож, коли особа, яка виконує трудові обов’язки (тобто фактично перебуває в трудових відносинах) наполягає на оформленні трудового договору відповідно до вимог діючого законодавства, а роботодавець не бажає оформити трудові відносини належним чином, виникає необхідність доводити факт перебування у трудових відносинах працівника з конкретним роботодавцем.

Підтвердити факт перебування в трудових правовідносинах можливо як у судовому так і в позасудовому порядках.

В позасудовому порядку працівник може обговорити з роботодавцем свої права, а у разі негативного результату – направити звернення одночасно до територіальних органів Держпраці та ДПС.

Особливості встановлення факту перебування в трудових правовідносинах у судовому порядку визначені статтею 315 Цивільного процесуального кодексу України.

Фізична особа має право звернутися до суду за місцем її проживання з заявою про встановлення факту, що має юридичне значення, зокрема фактів від яких залежить виникнення, зміна або припинення особистих чи майнових прав фізичних осіб.

Звертаємо увагу, що роботодавцям не слід забувати про відповідальність за неофіційне працевлаштування працівників. На сьогодні законодавством передбачено такі види відповідальності: дисциплінарна, матеріальна, адміністративна, фінансова та кримінальна.

 

Безбар’єрність – це простір, в якому кожен має можливість жити, вчитися, працювати і самореалізовуватися

Надання адміністративних та інших послуг платникам є одним з важливих напрямків роботи податківців Дніпропетровщини.

Фахівцями Головного управління ДПС у Дніпропетровській області (ГУ ДПС) громадянам і суб’єктам господарювання, незалежно від їх статусу, надаються адміністративні послуги в 17 центрах обслуговування платників (ЦОП), мобільному ЦОПі та в ГУ ДПС. Платники податків мають можливість отримати від податківців 91 адміністративну послугу (61 послугу – безкоштовно). Кожний ЦОП для зручності осіб з інвалідністю обладнаний пандусом.

Мобільний ЦОП ГУ ДПС на постійній основі здійснює виїзди до територіальних громад регіону. Під час таких виїздів в комфортних умовах податкові послуги надаються і маломобільній групі населення.

Інформаційна безбар’єрність – це, коли громадяни незалежно від їх функціональних порушень чи комунікативних можливостей мають доступ до інформації в різних форматах та з використанням технологій.

Так, за допомогою онлайн ресурсів ГУ ДПС платники можуть отримати необхідну інформацію і оперативний зворотний в’язок від податкової. До таких форматів взаємодії відносяться: комунікаційна податкова платформа ГУ ДПС, субсайт «Головне управління ДПС у Дніпропетровській області», сторінки у соціальній мережі Facebook «ДПС у Дніпропетровській області» та відеохостингу YouTube «Головне управління ДПС у Дніпропетровській області».

На інформаційних джерелах ГУ ДПС розміщується актуальна податкова інформація з питань законодавства та діяльності податкової служби області. Отримати доступ до онлайн сервісів і ознайомитись з інформацією можливо і людям з порушенням зору.

Шляхом безбар’єрного підходу до комунікацій з платниками податкова служба Дніпропетровщини удосконалює взаємодію з громадянами, бізнесом і громадськістю.

Безбар’єрність – це норма сучасного світу, частина нашого європейського майбутнього та реальний інструмент розвитку громад і держави. Це простір, в якому кожен має можливість жити, вчитися, працювати і самореалізовуватися. Тож наше ставлення і поведінка – вже частина безбар’єрного світу.

 

Принципи Національної стратегії доходів до 2030 року

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області звертає увагу на таке.

Заходи реформування податкової системи та податкового адміністрування, викладені в Національній стратегії доходів до 2030 року ґрунтуються на принципах:

► Стабільності: Збереження поточної бази оподаткування доходів юридичних та фізичних осіб, забезпечення її цілісності є умовою від якої напряму залежить стабільність доходів України в довгостроковій перспективі. Комбінація заходів щодо забезпечення надходження доходів та диверсифікації їх структури повинна сприяти стабільності, визначеності та достатності надходжень для цілей бюджету.

► Нейтральності: Політика та адміністрування повинні сприяти досягненню рівності та справедливості оподаткування у спосіб, який не впливає на збільшення або зменшення конкурентоздатності платників податків. Політика повинна реагувати на внутрішні та глобальні економічні виклики і конкуренцію, яка породжується тінізацією економіки.

► Справедливості: Політика повинна бути спрямована на мінімізацію регресивності та сприяння горизонтальної та вертикальної справедливості платниками податків. Важливим є досягнення принципу справедливості через використання розподільної ролі податків, враховуючи фіскальну спроможність платників податків. Критичним є недопущення запровадження економічно необґрунтованих пільг та преференцій, які не передбачають забезпечення соціальної справедливості або економічного зростання.

► Доброчесності: Політика повинна бути спрямована на забезпечення дотримання контролюючими органами принципу доброчесності, посилення антикорупційних заходів та підвищення довіри до податкових та митних органів з боку суспільства. Безумовним пріоритетом є забезпечення конфіденційності та захисту даних в системах контролюючих органів.

► Інтегрованості: Максимальне наближення політики і адміністрування до вимог міжнародних стандартів та забезпечення виконання зобов’язань, що випливають із членства України у міжнародних організаціях є запорукою тісної інтеграції України у світову економіку.

► Ефективності: При розробці політики слід враховувати спроможність органів влади щодо забезпечення збирання надходжень та адміністрування доходів. Це має досягатися шляхом вдосконаленням управління процесами адміністрування, їх цифровізацією, підвищенням якості використання даних контролюючими органами.

► Розвитку: Політика та стратегії повинні забезпечувати підтримку відбудови, післявоєнної реконструкції та відновлення економіки України, стимулювання розвитку її виробничого та експортного потенціалу. Політика має передбачати запровадження необхідних інструментів для підтримки інвестицій з урахуванням тих, які використовуються в країнах ЄС.

 

Безбар’єрність – доступність та зручний сервіс для всіх платників

У податковій службі безбар’єрність це:

• Доступ до онлайн-сервісів:

Найпопулярніші ресурси – вебпортал ДПС, вебсайт КНЕДП адаптовані для людей з порушенням зору;

Контакт-центр( тел.0 800 501 007, дзвінки безкоштовні)

• Доступність приміщень для людей з інвалідністю та мало мобільних груп населення;
• Ввічливе та уважне ставлення кожного відвідувача

 

Трудові відносини під увагою у податкової служби

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області нагадує, що відповідно до норм Податкового кодексу України (далі – ПКУ) фактичною вважається перевірка, що здійснюється за місцем фактичного провадження платником податків діяльності, розташування господарських або інших об’єктів права власності такого платника. Така перевірка здійснюється контролюючим органом, у тому числі, на дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами).

Фактична перевірка здійснюється за наявності підстав, передбачених п. 80.2 ст. 80 ПКУ та без попередження платника податків (особи).

Так, підставами для проведення фактичної перевірки є, зокрема наявність та/або отримання в установленому законодавством порядку інформації про використання праці найманих осіб без належного оформлення трудових відносин та виплати роботодавцями доходів у вигляді заробітної плати без сплати податків до бюджету, а також здійснення фізичною особою підприємницької діяльності без державної реєстрації (п.п. 80.2.7 п. 80.2 ст. 80 ПКУ).

Наголошуємо, що оформлення трудових відносин роботодавцями з найманими працівниками забезпечує громадянам соціальні гарантії та своєчасні надходження до бюджетів.

Сьогодні кожен має розуміти, що задекларована праця – це шлях до вільної, незалежної, економічно сильної держави.

 

Деклараційної кампанії – 2026

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області нагадує, що початок Деклараційної кампанії – 2026 з 01.01.2026 року.

Відповідно до ст. 67 Конституції України кожен зобов’язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом. Усі громадяни щорічно подають до податкових інспекцій за місцем проживання декларації про свій майновий стан та доходи за минулий рік у порядку, встановленому законом.

Основні випадки подання податкової декларації про майновий стан і доходи (далі – Декларація):

– отримання окремих видів доходів, що не підлягають оподаткуванню при виплаті, але не звільнених від оподаткування (п.п.168.1.3 п.168.1 ст.168 Податкового кодексу України (далі – ПКУ));

– отримання доходів від особи, яка не є податковим агентом (від інших фізичних осіб (резидентів або нерезидентів)) (п.п.168.2.1 п.168.2 ст.168 ПКУ);

– іноземні доходи (п.п.170.11.1 п.170.11 ст.170 ПКУ);

– для отримання податкової знижки (ст.166 ПКУ).

Зобов’язані подавати Декларацію також:

– фізичні особи, які отримують доходи від підприємницької діяльності, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування (ст.177 ПКУ);

– фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльність (ст.178 ПКУ);

 

Мета запровадження системи управління комплаєнс-ризиками

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області нагадує, що метою експериментального проєкту щодо функціонування системи управління податковими ризиками (комплаєнс-ризиками) в Державній податковій службі (ДПС) є впровадження в організацію та діяльність ДПС міжнародних підходів до управління, що ґрунтуються на управлінні податковими ризиками, щодо підвищення рівня дотримання платниками податків своїх податкових обов’язків.

Стратегічна мета управління комплаєнс-ризиками (тобто ризиками дотримання податкового законодавства, далі – податковими ризиками) – це постійне підвищення рівня добровільного дотримання платниками податків вимог податкового законодавства шляхом виявлення та визначення пріоритетності ризиків втрати податкових надходжень і впровадження заходів, спрямованих на мінімізацію ризиків.

ДПС продовжить розвивати систему управління ризиками дотримання податкового законодавства, яка буде інтегрованою в організаційну структуру та процеси діяльності служби. В межах системи управління ризиками дотримання податкового законодавства будуть вживатися заходи реагування на виявлені податкові ризики, спектр яких варіюватиме від сприяння добровільному дотриманню вимог законодавства платниками податків (шляхом їх попередження про податковий ризик та можливість самостійного його усунення) на одному кінці спектру до примусового дотримання вимог (шляхом спрямування податкового контролю на діяльність платників податків, які систематично грубо порушують законодавство) на іншому.

Такий системний підхід до управління податковими ризиками допомагатиме підвищити рівень прозорості та системності в роботі ДПС, забезпечить ефективний розподіл ресурсів, дозволить досягти суттєвої економії часу працівників ДПС та платників податків загалом.

Довідково: комплаєнс у податковій сфері – це комплекс заходів, які здійснюються податковим органом в межах реалізації експериментального проєкту з метою сприяння добровільному дотриманню платниками податків вимог податкового законодавства, іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на податкові органи, за наявності підстав, у межах та спосіб, що визначені таким законодавством, шляхом управління податковими ризиками (постанова Кабінету Міністрів України від 25 липня 2024 року № 854).

 

Інформація для платників єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування щодо уточнення категорій платників в розрізі символів звітності

До уваги платників єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування!

З метою уточнення символів звітності, за якими необхідно сплачувати єдиний внесок, відповідно до чинної редакції постанови Кабінету Міністрів України від 26 листопада 2014 р. № 675 «Про затвердження пропорцій розподілу єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» та з урахуванням наказу Державної казначейської служби України від 08.12.2025 № 301 «Про внесення змін до Довідника відповідності символу звітності пропорціям розподілу єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» у «Реквізитах рахунків для сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» оновлено інформацію щодо категорій платників єдиного внеску в розрізі символів звітності.

Відповідно до зазначених змін:

за 202 символом звітності уточнено, що за цим символом також сплачується єдиний внесок, нарахований на суми грошового забезпечення поліцейських, осіб рядового і начальницького складу, у тому числі тих, які проходять військову службу під час особливого періоду, визначеного законами України «Про мобілізаційну підготовку та мобілізацію» та «Про військовий обов’язок і військову службу», осіб рядового і начальницького складу Державного бюро розслідувань;

за 203 символом уточнено, що за цим символом сплачується єдиний внесок, нарахований на суми визначені особам, які беруть добровільну участь у системі загальнообов’язкового державного соціального страхування, крім членів особистого селянського господарства, якщо вони не належать до осіб, які підлягають страхуванню на інших підставах, та домашніх працівників;

за 204 символом звітності уточнено, що крім єдиного внеску, нарахованого за себе особами, які беруть добровільну участь у системі загальнообов’язкового державного соціального страхування – членами особистого селянського господарства, якщо вони не належать до осіб, які підлягають страхуванню на інших підставах, за цим символом також сплачується єдиний внесок, нарахований за себе домашніми працівниками.

Оновлену інформацію розміщено у розділі «Рахунки для сплати платежів» – «Назва територіального органу ДПС» – «Реквізити рахунків для сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування».

При цьому реквізити рахунків для сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування залишаються незмінними.

 

Надсилання заяви про повернення помилково та/або надміру сплачених сум грошових зобов’язань та копії платіжного документа через Електронний кабінет

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області нагадує.

Подання документів засобами електронного зв’язку в електронній формі здійснюється платниками відповідно до норм Податкового кодексу України та Порядку обміну електронними документами з контролюючими органами, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 06.06.2017 № 557 (зі змінами).

Порядок функціонування інформаційно-комунікаційної системи «Електронний кабінет» (Електронний кабінет) визначається наказом Міністерства фінансів України від 14.07.2017 № 637 «Про затвердження Порядку функціонування Електронного кабінету» (зі змінами).

Вхід до Електронного кабінету здійснюється за адресою: http://cabinet.tax.gov.ua, а також через вебпортал ДПС.

Вхід до приватної частини Електронного кабінету здійснюється після проходження користувачем електронної ідентифікації онлайн з використанням кваліфікованого електронного підпису, отриманого у будь-якого кваліфікованого надавача електронних довірчих послуг, через Інтегровану систему електронної ідентифікації – id.gov.ua (MobileID та BankID), за допомогою Дія.Підпис або «хмарного» кваліфікованого електронного підпису.

Режим «Введення звітності» приватної частини Електронного кабінету забезпечує можливість створення платниками податкової, фінансової, статистичної звітності, звітності з єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, зокрема, заяви про повернення помилково та/або надміру сплачених сум грошових зобов’язань та пенi (далі – Заява) і подання її до контролюючих органів.

При створенні Заяви у режимі «Введення звітності» платник самостійно встановлює фільтр за параметрами: «рік», «період», «тип форми», зокрема «J(F)13 Запити». З переліку електронних форм обирає необхідну форму Заяви (J/F 1302002), а потім відповідний територіальний орган ДПС: «регіон», «район» (за замовчуванням встановлено орган ДПС за місцем основної реєстрації).

У запропонованій формі необхідно заповнити відповідні поля електронного документа, підписати та надіслати Заяву, при цьому реєстраційні дані платника податків заповнюються автоматично.

До Заяви платник може подати копію одного платіжного документа. Для цього у вкладці «Додатки» необхідно обрати опцію «Додати» документ довільного формату (F/J 1360102) та заповнити обов’язкові поля форми.

Оскільки у полі «Дата сплати до бюджету» Заяви вказується інформація щодо одного платіжного документа, відповідно до якого була помилково або надміру сплачена сума грошових зобов’язань або пені, то з метою повернення таких сум за кількома платіжними документами, платник подає окремі Заяви за кожним платіжним документом.

Відповідно до абзацу першого п. 1 розд. ІІІ Порядку інформаційної взаємодії Державної податкової служби України, її територіальних органів, Державної казначейської служби України, її територіальних органів, місцевих фінансових органів у процесі повернення (перерахування) платникам податків помилково та/або надміру сплачених сум грошових зобов’язань та пені, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 11.02.2019 № 60 (зі змінами), зокрема, Заява подається платником до територіального органу ДПС за місцем адміністрування (обліку) помилково та/або надміру сплаченої суми.

 

До уваги сімейних фермерських господарств – платників єдиного внеску!

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області інформує.

Згідно з п. 5 Порядку надання сімейним фермерським господарствам додаткової фінансової підтримки через механізм доплати на користь застрахованих осіб – членів/голови сімейного фермерського господарства єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 22 травня 2019 року № 565 (із змінами) (далі – Порядок № 565), для отримання сімейним фермерським господарством додаткової фінансової підтримки через механізм доплати на користь застрахованих осіб – членів/голови сімейного фермерського господарства єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі – додаткова фінансова підтримка) голова сімейного фермерського господарства подає не пізніше ніж за п’ять робочих днів до початку місяця до контролюючого органу за місцем свого обліку як платника єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі – єдиний внесок) відповідні заяви на одержання додаткової фінансової підтримки через механізм доплати на користь застрахованих осіб – членів/голови сімейного фермерського господарства єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі – Заява) за формами згідно з додатками 1 і 2 до Порядку № 565 від себе та усіх членів сімейного фермерського господарства (крім членів/голів сімейного фермерського господарства, які підлягають страхуванню на інших підставах або звільняються від сплати єдиного внеску відповідно до частини четвертої ст. 4 Закону України від 08 липня 2010 року № 2464-VІ «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» (із змінами та доповненнями), та не беруть добровільної участі у системі загальнообов’язкового державного соціального страхування, не мають права на отримання додаткової фінансової підтримки).

До заяв голова фермерського господарства додає копію договору (декларації) про утворення сімейного фермерського господарства.

На офіційному вебпорталі ДПС у рубриці Електронна звітність/Платникам податків про електронну звітність/Інформаційно-аналітичне забезпечення/Реєстр електронних форм податкових документів (перелік сервісних запитів) для фізичних осіб розміщена електронна форма Заяви згідно з додатком 1 до Порядку № 565 за ідентифікатором форми F1317401.

Заява за формою згідно з додатком 2 до Порядку № 565 та копія договору (декларації) про утворення сімейного фермерського господарства приєднуються до Заяви за формою згідно з додатком 1 до Порядку № 565 шляхом заповнення «Документу довільного формату» за ідентифікатором форми J/F1360102 (файл повинен бути у форматі pdf із обмеженням розміру не більше 5 МБ).

 

Розрахункові операції: ПРРО – сучасний і мобільний пристрій

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області акцентує увагу, що видача фіскального чека під час здійснення розрахункових операцій має стати звичайною нормою для продавця.

Бізнес, який працює добросовісно, сумлінно та прозоро, створює умови для чесної конкуренції, знаходить повагу споживачів. Кожен, отримавши чек за товар (послугу), може бути впевнений, що він захищений, як покупець.

Окрім того, фіскалізація покликана боротись з «тіньовою економікою», наслідками якої є значні втрати бюджетів країни, а в нинішній ситуації – це ще й недоотримання коштів для зміцнення обороноздатності держави.

Законодавство України зобов’язує суб’єктів господарювання (СГ) використовувати реєстратори розрахункових операцій (РРО) та програмні РРО (ПРРО) для чесного ведення бізнесу і фіскалізації платежів.

Нагадуємо, що з 01 січня 2022 року СГ (крім фізичних осіб – підприємців – платників єдиного податку 1 групи) зобов’язані використовувати належним чином зареєстровану касову техніку, та видавати споживачам розрахункові документи встановленої форми у паперовому або електронному вигляді.

Застосування РРО та ПРРО є обов’язковим, якщо у господарській діяльності як спосіб оплати товарів, робіт послуг приймаються:

– готівкові кошти;

– електронні платіжні засоби;

– замінники гривні (платіжні чеки, талони, жетони тощо);

– повернуті товари (ненадані послуги, невиконані роботи).

Що таке програмний РРО?

Суб’єкт господарювання обирає самостійно – РРО чи ПРРО він буде застосовувати для проведення розрахункових операцій.

Апаратний РРО та ПРРО є тотожними засобами контролю розрахунків за товари, роботи, послуги.

ПРРО – це цифровий аналог касових апаратів.

ДПС України пропонує бізнесу до застосування безоплатне ПРРО, функціонал якого відповідає законодавчим вимогам, а придбання, оновлення та застосування не потребує витрат та спеціальних навичок користувача.

Його встановлюють на комп’ютер, планшет або смартфон.

Після цього касир створює і фіскалізує чеки за допомогою програми.

ПРРО є сучаснішим, мобільнішим, потребує менших витрат на обслуговування та дозволяє видавати, як електронні, так і паперові чеки. Електронні чеки (е-чек) касир надсилає споживачам електронною поштою, в месенджерах та іншими способами. За потреби, СГ може придбати принтер і роздруковувати е-чеки у місцях продажу (надання послуг).

8 легких кроків роботи з ПРРО

Для роботи з ПРРО СГ необхідно здійснити 8 таких кроків:

Крок 1. Обрати пристрій, на який буде встановлено ПРРО.

На вебпорталі ДПС за посиланням: https://tax.gov.ua/baneryi/programni-rro/ завантажте та встановіть безкоштовне програмне забезпечення ПРРО від ДПС.

Крок 2. Повідомити ДПС про господарську одиницю, де встановлюється ПРРО, як про об’єкт оподаткування шляхом подання повідомлення за формою № 20-ОПП (форма J/F1312006).

Крок 3. Засобами Електронного кабінету або засобами Єдиного вікна подання електронної звітності подати Заяву про реєстрацію програмного реєстратора розрахункових операцій за формою № 1-ПРРО (форма J/F1316605) або декілька заяв – за потреби.

Крок 4. Отримати кваліфікований електронний підпис (КЕП) для відповідальної особи:

Крок 5. Через Електронний кабінет платника або будь-яке інше програмне забезпечення надіслати повідомлення про надання інформації щодо КЕП щодо осіб (касирів), яким надано право роботи з ПРРО (форма J/F1391802).

Крок 6. Ввести в ПРРО перелік товарів.

Крок 7. Відкрити робочу зміну на ПРРО на підставі технологічного повідомлення з типом відкриття зміни, яке автоматично формується програмним забезпеченням ПРРО при виконанні такої операції особою, яка здійснює розрахункові операції.

На одному ПРРО може бути відкрита одночасно тільки одна зміна. При цьому дозволяється відкрити нову зміну за умови закриття попередньої.

Крок 8. Закрити робочу зміну на підставі Z-звіту або технологічного повідомлення про закриття зміни, яке формує програмне забезпечення ПРРО після формування Z-звіту.

Сьогодення диктує чесні правила ведення бізнесу і бізнес ці правила приймає.

Довідково: керівництва користувачів безкоштовного програмного рішення ДПС для версій WEB, Android, iOS та Windows розміщені за посиланням https://tax.gov.ua/baneryi/programni-rro/kerivnitstvo-koristuvacha.

Безкоштовне програмне рішення для використання суб’єктами господарювання ПРРО, інструкції щодо встановлення та налаштування ПРРО, заповнення форм, форми ПРРО, презентаційні та роз’яснювальні матеріали, запитання суб’єктів господарювання та відповіді на них розміщено на головній сторінці офіційного вебпорталу ДПС України у банері «Програмні РРО».

 

Функція «Шерінг» застосунку «Дія»: порядок отримання ЕДП у КНЕДП ДПС

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області звертає увагу, що за допомогою функції «Шерінг» застосунку «Дія» здійснюється ідентифікація особи та передача копій електронних документів.

Для отримання електронних довірчих послуг (ЕДП) у Кваліфікованого надавача електронних довірчих послуг Державної податкової служби України (КНЕДП ДПС) за допомогою функції «Шерінг» застосунку «Дія» необхідно:

1) звернутися до обраного відокремленого пункту реєстрації КНЕДП ДПС;

2) відкрити паспорт громадянина України/паспорта громадянина України для виїзду за кордон у застосунку «Дія», версії не нижче 2.0;

3) натиснути на нього та обрати штрихкод;

4) надати штрихкод або продиктувати 13-значний код, який розташований під штрихкодом;

5) підтвердити запит для передачі даних.

 

Сеанс телефонного зв’язку «гаряча лінія» в Криворізькій ДПІ

Відділ комунікацій з громадськістю управління інформаційної взаємодії Головного управління ДПС у Дніпропетровській області (територія обслуговування – Криворізький район) інформує.

В Криворізькій ДПІ Головного управління ДПС у Дніпропетровській області проведено сеанс телефонного зв’язку «гаряча лінія» з актуальних питань податкового законодавства.

Питання були стосовно подання податкової декларації про майновий стан і доходи за 2025 рік, реєстрації РРО/ПРРО, отримання адміністративних послуг в ЦОП, розміру ставок єдиного податку.

Також, запитували про роботу Офісу податкових консультантів, Національну стратегії доходів до 2030 року та систему управління податковими ризиками (комплаєнс-ризиками), оформлення трудових відносин з найманими працівниками та інше.

На всі поставлені питання в ході сеансу «гарячої лінії» були надані роз’яснення в межах чинного законодавства.

 

Коментар щодо економічної безбар’єрності

Відділ комунікацій з громадськістю управління інформаційної взаємодії Головного управління ДПС у Дніпропетровській області (територія обслуговування – Криворізький район) інформує.

Начальник Криворізької ДПІ Головного управління ДПС у Дніпропетровській області Ганна Познякова надала коментар представникам медіа про економічну безбар’єрність в державній податковій службі.

Економічна безбар’єрність – один із ключових напрямів державної політики, який у податковій сфері означає простий, зрозумілий і рівний доступ до послуг для кожного.

Державна податкова служба України послідовно створює умови, за яких громадяни та підприємці можуть отримувати податкові сервіси зручно – незалежно від фізичних можливостей, соціального статусу чи формату взаємодії.

Сьогодні ДПС пропонує широкий спектр безоплатних адміністративних та електронних послуг, орієнтованих на комфорт платників податків.

– Адміністративні послуги в ЦОП: весь перелік адміністративних послуг в ЦОП є безкоштовним.

– Офіси податкових консультантів: бізнес, ФОП та громадянин особисто можуть отримати фахову пораду, допомогу з податкових питань.

 – Консультації Контакт-центру: підтримка та консультації з податкового законодавства.

– Комунікаційна податкова платформа: зручний механізм взаємодії між ДПС та бізнес-асоціаціями, громадськими організаціями, які представляють інтереси бізнесу.

– Загальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс (ЗІР): велика база даних роз’яснень, консультацій та нормативних документів у відкритому доступі.

– Кваліфікований надавач електронних довірчих послуг: безкоштовне надання електронного підпису для органів влади, бізнесу та громадян.

– ПРРО ДПС: зручне рішення для реєстрації розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг

– «Спеціалізоване клієнтське програмне забезпечення для формування та подання звітності до “Єдиного вікна подання електронної звітності”»: безкоштовне спеціалізоване клієнтське програмне забезпечення для формування та подання електронних документів.

– Електронний кабінет: онлайн-доступ до податкової інформації, подання звітності, сплати податків, реєстрації податкових накладних тощо.

– Мобільний застосунок «Моя податкова»: дозволяє фізичним особам отримати послуги, надіслати повідомлення до ДПС, а також надає доступ до деяких реєстрів.

– Розділ «Онлайн-навчання»: інструмент для підвищення комфортності платників при виконанні податкових обовʼязків та рівня добровільної сплати податків.

Усі ці сервіси – не лише про цифрові рішення, а про реальні кроки до економічної безбар’єрності, коли податкові послуги стають доступними, зрозумілими та зручними для кожного громадянина і бізнесу.

 

Засідання міської робочої групи з питань надходжень акцизного податку

Відділ комунікацій з громадськістю управління інформаційної взаємодії Головного управління ДПС у Дніпропетровській області (територія обслуговування – Криворізький район) інформує.

Днями, у виконкомі Криворізької міської ради відбулось засідання міської робочої підгрупи з питань надходжень акцизного податку до бюджету міста та мобілізації додаткових надходжень.

На засіданні обговорили проблемні питання щодо порушень суб’єктами господарювання вимог податкового законодавства у сфері обігу підакцизними товарами.

Також, розглянули проведення низки спільних заходів щодо дотримання підприємцями мінімального розміру середньої щомісячної заробітної плати та сплати загального місячного оподатковуваного доходу у сфері роздрібної торгівлі алкоголем, тютюном, рідинами для електронних сигарет та пальним.

Проаналізували надходження з акцизного податку та сплату штрафів до бюджету міста.

 

 

Леся Карнаух: Надходження податків та зборів до загального фонду за 12 місяців року склали 1,246 трлн гривень

За оперативною інформацією за січень – грудень 2025 року фактичні надходження до загального фонду державного бюджету податків та зборів, які контролює ДПС, становлять 1 трлн 246 млрд грн. Це +20,2 %, або 209,3 млрд грн до факту минулого року. Про це на своїй сторінці у Facebook повідомила в.о. Голови ДПС Леся Карнаух.

«І це – заслуга кожного платника податків. Це приклад відповідальності кожного з вас. Попри війну, постійні обстріли, тривоги та відсутність світла та тепла ви наповнювали бюджет. Бо кожна сплачена гривня податків – внесок у Перемогу України», – наголосила Леся Карнаух.

Попри надскладні умови план надходжень по податках та зборах виконаний на 97,4 %. І це при тому, що він був підвищений більше ніж на 100 млрд грн. Водночас стабільне перевиконання показників протягом першого півріччя створило необхідний фінансовий запас. Завдяки спільній роботі ДПС та кожного платника податків вдалося уникнути значних недонадходжень наприкінці року.

Основні джерела наповнення за 12 місяців 2025 року :

– 362,9 млрд грн – податок та збір на доходи фізичних осіб;

– 284,7 млрд грн – податок на прибуток підприємств;

– 306,5 млрд грн – податок на додану вартість (з урахуванням бюджетного відшкодування);

– 163,9 млрд грн – акцизний податок;

– 48,4 млрд грн – рентні платежі.

Важливо!

179,6 млрд грн – відшкодування ПДВ. Щомісячний показник відшкодування ПДВ був не нижчим за 13 млрд гривень.

«Сьогодні бізнесу значні фінансові ресурси доводиться переорієнтовувати, вкладати у відновлення та релокацію. Вдячна кожному, хто не здається!» –  наголосила вона.

 

Про розміри ставок єдиного податку з 01.01.2026 для ФОП – платників єдиного податку першої та другої груп

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області інформує.

Пунктом 293.1 ст. 293 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) визначено, що ставки єдиного податку для платників першої групи встановлюються у відсотках (фіксовані ставки) до розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року (далі – прожитковий мінімум), другої групи – у відсотках (фіксовані ставки) до розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року (далі – мінімальна заробітна плата).

Фіксовані ставки єдиного податку встановлюються сільськими, селищними, міськими радами для фізичних осіб – підприємців (далі – ФОП), які здійснюють господарську діяльність, залежно від виду господарської діяльності, з розрахунку на календарний місяць:

– для першої групи платників єдиного податку – не більше 10 відсотків розміру прожиткового мінімуму;

– для другої групи платників єдиного податку – не більше 20 відсотків розміру мінімальної заробітної плати.

З 01.01.2026 відповідно до статей 7 та 8 Закону України від 03 грудня 2025 року № 4695-IX «Про Державний бюджет України на 2026 рік» установлено місячні розміри: прожиткового мінімуму у сумі 3 328 грн та мінімальної заробітної плати – 8 647 гривень.

Отже, максимальний місячний розмір єдиного податку у 2026 році для ФОП – платників єдиного податку першої групи становить 332,80 грн, для платників єдиного податку другої групи – 1 729,40 гривень.

При цьому слід враховувати, що згідно з п. 293.4 ст. 293 ПКУ ставка єдиного податку встановлюється для платників єдиного податку першої – третьої групи (ФОП) у розмірі 15 відсотків:

1) до суми перевищення обсягу доходу, визначеного у підпунктах 1, 2 і 3 п. 291.4 ст. 291 ПКУ;

2) до доходу, отриманого від провадження діяльності, не зазначеної у реєстрі платників єдиного податку, віднесеного до першої або другої групи;

3) до доходу, отриманого при застосуванні іншого способу розрахунків, ніж зазначений у главі 1 розділу XIV ПКУ;

4) до доходу, отриманого від здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування (крім платників єдиного податку третьої групи – електронних резидентів (е-резидентів);

5) до доходу, отриманого платниками першої або другої групи від провадження діяльності, яка не передбачена у підпунктах 1 або 2 п. 291.4 ст. 291 ПКУ відповідно.

Нагадуємо, ФОП – платники єдиного податку є платниками військового збору.

Ставка військового збору для ФОП – платників єдиного податку першої, другої і четвертої груп у 2026 році – 864,7 грн (10 відсотків розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, з розрахунку на календарний місяць). Сплачується щомісячно не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця.

 

Деклараційна кампанія 2026

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області звертає увагу, що з 01.01.2026 розпочалася Деклараційна кампанія 2026 для громадяни, які отримали доходи у 2025 році, що відповідно до законодавства підлягають декларуванню, подають податкову декларацію про майновий стан і доходи (Декларація).

Відеоматеріал можна переглянути перейшовши за посиланням:

https://dp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/968259.html

 

Офіційно оформлені трудові відносини – важлива складова стабільної роботи економіки

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області нагадує, що одним із напрямів діяльності податкових органів є запобігання використанню незадекларованої праці.

Незадекларована праця не тільки є ризиком недонадходжень коштів до бюджетів, що обмежує можливості держави проводити сучасну соціальну політику у сферах освіти, охорони здоров’я, розвитку професійних навичок, зайнятості, соціального захисту та пенсійного забезпечення, а й створює недобросовісну конкуренцію щодо тих суб’єктів господарювання, які повністю забезпечують виконання зобов’язань щодо сплати податків, охорони праці і соціального забезпечення працівників.

До того ж, фінансові ризики і наслідки використання незадекларованої праці значно перевищують витрати, які виникають у разі оформлення трудових відносин із працівниками відповідно до законодавства.

За порушення законодавства про працю можуть бути застосовані різні види санкцій, залежно від характеру і наслідків порушення, а також від суб’єкта господарювання, який його скоїв.

Своєчасне оформлення трудових відносин – це запорука фінансової стабільності бізнесу.

Нагадуємо, що трудовий договір – це документ, який регулює відносини між працівником і роботодавцем. Він визначає права і обов’язки обох сторін, умови праці, заробітну плату, термін дії, порядок зміни і розірвання.

Трудовий договір може бути укладений у письмовій формі і підписаний обома сторонами або оформлений шляхом видання наказу про прийняття працівника на роботу. Трудовий договір може бути строковим або безстроковим, з повним або неповним робочим часом, основним або за сумісництвом залежно від характеру роботи і бажання сторін.

З моменту підписання трудового договору найманий працівник – це працівник, який має трудові права й соціальні гарантії

Акцентуємо увагу, що задекларована праця – це відповідна репутація і імідж компанії, яка, сумлінно сплачуючи кошти до бюджетів, вносить особистий вклад в економіку країни та її обороноздатність.

 

Сервіс «Пульс» Державної податкової служби України

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області нагадує.

Сервіс «Пульс» приймає звернення фізичних осіб та суб’єктів господарювання (далі – Заявники) щодо неправомірних дій або бездіяльності працівників податкової служби, а також про можливі корупційні дії з їхнього боку (далі – Інформація).

Надати інформацію можна, здійснивши наступне:

Крок 1. Наберіть номер телефону 0800-501-007.

Крок 2. Прослухавши інтерактивний голосовий автовідповідач щоденно з 8:00 до 19:00, у п’ятницю з 8:00 до 18:00 (крім суботи та неділі) – послідовно оберіть напрямок «5» та натисніть «1».

Крок 3. Зачекайте з’єднання з працівником та залиште Інформацію.

При наданні Інформації назвіть своє прізвище, ім’я, по батькові (найменування суб’єкта господарювання), контактний телефон, місце проживання/реєстрації, а також прізвище, ім’я, по батькові та посаду працівника органу ДПС, з яким пов’язана подія, дата, місце і суть події, конкретні обставини, зауваження, прохання чи вимоги. Якщо Заявник не бажає називати своє прізвище, ім’я, по батькові, місце проживання/реєстрації, Інформація реєструється як анонімна.

У разі звернення представника Заявника обов’язково надаються відомості стосовно його повноважень здійснювати представництво законних інтересів та ведення справ Заявника, пов’язаних із сплатою податків, на підставі закону або довіреності. Якщо представник Заявника не надає такі дані, Інформація на сервіс «Пульс» не приймається.

Крок 4. У неробочий час з 19.00 до 8.00, у п’ятницю з 18:00 (також у суботу та неділю) Інформацію можна залишити на інтерактивний автовідповідач.

Також її можна надіслати на електронну пошту idd@tax.gov.ua .

Звертаємо увагу, що реєструючи звернення Ви даєте згоду на запис розмови технічними засобами та обробку і використання персональних даних згідно з законодавством.

Про результати розгляду Інформації Заявники повідомляються невідкладно або протягом 3 робочих днів. Якщо інформація потребує додаткового розгляду, то загальний термін її опрацювання може бути подовжено.

Не повідомляються Заявникам результати розгляду анонімної Інформації та повідомлень про наявність на вебпорталі/субсайтах ДПС недостовірної/застарілої інформації; методологічних чи технічних проблем в роботі електронних сервісів, систем та відомості щодо мінімізації сплати податків, зборів, єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, що надходять електронною поштою.

 

Загальний план Державної податкової служби України удосконалення управління податковими ризиками

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області повідомляє.

Загальний план Державної податкової служби України удосконалення управління податковими ризиками демонструє зобов’язання ДПС повністю прийняти та використовувати найкращі міжнародні принципи та практики управління комплаєнс-ризиками. В сучасних податкових органах управління комплаєнс-ризиками є основним механізмом взаємодії податкового органу та платників податків. Впровадження та ініціалізація структури управління комплаєнс-ризиками мають вирішальне значення для досягнення стратегічних цілей Національної стратегії доходів України.

Метою розроблення та запровадження загального плану удосконалення та управління податковими ризиками є:

– створення платникам податків умов для кращого розуміння норм податкового законодавства, та своєчасного та якісного виконання обов’язків, визначених ПКУ;

– збільшення надходжень платежів до бюджетів та державних цільових фондів;

– зменшення тіньового сектору економіки;

– побудова системи управління податковими ризиками відповідно до світових практик.

Закон України від 18.06.2024 № 3813-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо особливостей податкового адміністрування під час воєнного стану для платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства» запроваджує новації, внесені до Податкового кодексу України, в частині впровадження податкового комплаєнсу.

Для включення до Переліку платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства платник податків має одночасно відповідати вимогам та критеріям, визначеними цим законом, серед яких такі показники, як відсутність податкового боргу та заборгованості зі сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, відсутність фактів порушення термінів виконання податкових обов’язків щодо подання звітності тощо.

Детально ознайомитись з критеріями та перевірити відповідність суб’єкта господарювання вимогам включення до Переліку можна на субсайті «Територія високого рівня податкової довіри», який розміщено за посиланням https://tpd.tax.gov.ua.

 

Через мобільний застосунок «Моя податкова» ФОПи – платники єдиного податку 1-3 груп можуть подати податкові декларації

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області нагадує, що фізичні особи – підприємці, які обрали спрощену систему оподаткування (1-3 групи), можуть подати податкову декларацію через мобільний застосунок «Моя податкова».

Для цього:

1. Завантажте застосунок «Моя податкова» в App Store або Google Play (на будь-який пристрій, який підтримує операційні системи Android чи iOS з відповідними версіями).
2. Ідентифікуйтесь онлайн за допомогою файлового або «хмарного» кваліфікованого електронного підпису (КЕП), Дія.Підпису.
3. Зайдіть у розділ «Послуги» та натисніть «Декларація платника єдиного податку (1-2 група)» або Декларація платника єдиного податку (3 група)».
4. Оберіть період, за який подається декларація.
5. Додайте додатки (за необхідності).
6. Заповніть декларацію: зазначте фактичну чисельність найманих працівників у звітному періоді та обсяг доходу.
7. Збережіть документ.
8. Підпишіть за допомогою КЕП та надішліть.
9. Квитанції з результатами обробки документа можна переглянути у розділі «Повідомлення».

Крім того, у розділі «Послуги» – «Стан розрахунків з бюджетом» наявна функція сплати податків. Це дозволяє ФОПу звірити суми нарахувань та одразу здійснити сплату податків та єдиного внеску, а також перевірити наявність / відсутність заборгованості перед бюджетами.

Завантажуйте сучасний застосунок «Моя податкова» та звітуйте, сплачуйте, контролюйте за допомогою смартфона!

 

Єдиний внесок: особливості сплати для ФОП та інших осіб

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області повідомляє.

► З 01 жовтня 2025 року зменшилась кількість умов, коли ФОП та інші самозайняті особи, за яких роботодавець повністю сплатив єдиний внесок, мають право не сплачувати єдиний внесок за себе

► Для звільнення від сплати єдиного внеску за себе ФОП та інших самозайнятих осіб залишиться лише дві умови:

– роботодавець (у тому числі резидент Дія Сіті) вже сплатив за них єдиний внесок;

– сума сплаченого єдиного внеску становить не менше мінімального страхового внеску.

► Якщо ж роботодавцем сплачено менше мінімального страхового внеску, ФОП чи інша самозайнята особа самостійно визначають базу нарахування єдиного внеску та здійснюють його сплату:

ФОП на єдиному податку – обов’язково,

інші самозайняті особи – якщо є чистий дохід за цей період – обов’язково, якщо немає – за бажанням.

► При цьому:

– база для нарахування не може перевищувати встановлену законом максимальну величину;

– сума єдиного внеску не може бути меншою за мінімальний страховий внесок.

► Такі правила зроблять систему більш справедливою, не змінюючи при цьому рівня соціальної захищеності ФОП та інших самозайнятих осіб.

 Довідково.

Зміни до Закону України від 08 липня 2010 року № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» (зі змінам та доповненнями) внесені згідно із Законом України від 16 липня 2025 року  № 4536-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України у зв’язку з прийняттям Закону України «Про інтегроване запобігання та контроль промислового забруднення» та з метою удосконалення окремих положень податкового законодавства».

 

Електронний сервіс предзаповнення податкової декларації про майновий стан і доходи для фізичних осіб – платників податків

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області звертає увагу, що з початку 2026 року громадяни, які отримали доходи у 2025 році, що відповідно до законодавства підлягають декларуванню, подають податкову декларацію про майновий стан і доходи (Декларація).

Нагадуємо, що для допомоги платникам податків – фізичним особам при складанні податкової звітності ДПС України розробила відеоролик «Предзаповнення декларації про майновий стан і доходи за даними інформаційних баз ДПС та подання її до контролюючого органу».

Відеоролик містить покрокову інструкцію щодо порядку заповнення Декларації при використанні електронного сервісу в Електронному кабінеті у розділі «ЕК для громадян».

Переглянути відеоролик можна за посиланням https://tax.gov.ua/media-tsentr/videogalereya/videouroki/10954.html

 

РРО/ПРРО та фіскальні чеки – обов’язкова умова захисту прав споживачів

Бізнес, що продає товари та надає послуги, зобов’язаний надавати покупцям належні розрахункові документи. Фіскальний чек – це не формальність. Якщо товар виявився неякісним або послуга не відповідає очікуванням, саме чек стає єдиним доказом покупки й ключем до захисту прав споживача: повернення, обміну чи компенсації.

Питання застосування РРО/ПРРО, видачі фіскальних чеків та надання покупцям належних розрахункових документів обговорювалися під час наради. Захід проведений за ініціативи Державної податкової служби України Офісом Уповноваженого Верховної Ради України з прав людини.

Участь у зустрічі взяли представники Уповноваженого Верховної Ради України з прав людини, Мінфіну, Мінекономіки, Нацбанку, ДПС, Держпродспоживслужби та ГО «Асоціація захисту прав споживачів».

Під час обговорення учасники зосередилися на найбільш актуальних питаннях, зокрема:

– приховуванні реальних обсягів торговельної виручки, торгівлі необлікованими товарами через мережу «Інтернет» та уникненні оподаткування при онлайн-продажах;

– правах споживачів на отримання фіскального чека та інших підтвердних документів при поверненні чи обміні товарів;

– розмежуванні банківських і небанківських операцій під час розрахунків із використанням небанківських платіжних сервісів.

Окремо було визначено правовий статус надавачів платіжних послуг. Зокрема, наголошено, що такі надавачі:

– не є учасниками відносин купівлі-продажу товарів;

– не контролюють оплату товарів (послуг) покупцями;

– надають виключно платіжні послуги в межах виданої ліцензії;

– видають фіскальні чеки лише в межах своїх обов’язків, які не регулюють правовідносини між продавцем і покупцем.

Також у ДПС повідомили, що завдяки новому цифровому сервісу «TAX Control» можна повідомити про можливі порушення у сфері торгівлі, послуг чи громадського харчування. Доступ до сервісу цілодобовий  і з будь-якого пристрою.

 

Щодо сплати ФОПом – платником єдиного податку четвертої групи позитивного значення різниці між сумою загального МПЗ та загальною сумою сплачених податків, зборів, платежів і витрат на оренду земельних ділянок

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області повідомляє.

Відповідно до абзацу першого п. 297 прим. 1.1 ст. 297 прим. 1 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) платники єдиного податку – власники, орендарі, користувачі на інших умовах (в тому числі на умовах емфітевзису) земельних ділянок, віднесених до сільськогосподарських угідь, а також голови сімейних фермерських господарств, у тому числі щодо земельних ділянок, що належать членам такого сімейного фермерського господарства та використовуються таким сімейним фермерським господарством, зобов’язані подавати додаток з розрахунком загального мінімального податкового зобов’язання у складі податкової декларації за податковий (звітний) рік.

Платники єдиного податку четвертої групи самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають відповідному контролюючому органу за місцезнаходженням платника податку та місцем розташування земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою у порядку, передбаченому ст. 46 ПКУ (п.п. 295.9.1 п. 295.9 ст. 299 ПКУ).

Згідно з п. 45.1 ст. 45 ПКУ податковою адресою платника податків – фізичної особи визнається місце її проживання, за яким вона береться на облік як платник податків у контролюючому органі.

Платник податків – фізична особа може мати одночасно не більше однієї податкової адреси.

Форма податкової декларації платника єдиного податку четвертої групи затверджена наказом Міністерства фінансів України від 19.06.2015 № 578 (далі – Декларація). Одним із додатків, який подається разом з Декларацією, є додаток 3 «Розрахунок загального мінімального податкового зобов’язання за податковий (звітний) рік» (далі – Додаток 3).

У Додатку 3 платник єдиного податку четвертої групи розраховує, зокрема, різницю між сумою загального мінімального податкового зобов’язання та загальною сумою сплачених податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок.

При позитивному значенні різниці між сумою загального мінімального податкового зобов’язання та загальною сумою сплачених податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок (далі – Позитивне значення) платник єдиного податку четвертої групи зобов’язаний збільшити визначену в Декларації за наступний за звітним податковий (звітний) рік суму єдиного податку, що підлягає сплаті до бюджету, на суму такого Позитивного значення (абзац другий п. 297 прим. 1.7 ст. 297 прим. 1 ПКУ).

Позитивне значення є частиною зобов’язань з єдиного податку (абзац другий п. 297 прим. 1.8 ст. 297 прим. 1 ПКУ).

Показник Позитивного значення, розрахований у рядку 04 графи 3 розд. ІІ Додатка 3, переноситься до рядка 15.2 графи 6 «Розрахункової частини декларації для фізичних осіб – підприємців» (далі – Розрахункова частина) Декларації.

Поряд з цим:

у рядку 15.1 графи 6 Розрахункової частини Декларації зазначаються зобов’язання з єдиного податку за підсумками звітного (податкового) року, який, відповідно до п.п. 295.9.2 п. 295.9 ст. 295 ПКУ, сплачувався платником щоквартально протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) кварталу, у таких розмірах: у I кварталі – 10 відс.; у II кварталі – 10 відс.; у III кварталі – 50 відс.; у IV кварталі – 30 відсотків;

у рядку 15 графи 6 Розрахункової частини Декларації шляхом додавання показників рядків 15.1 та 15.2 графи 6 Розрахункової частини Декларації розраховується загальна сума податкового зобов’язання з єдиного податку самостійно нарахована за звітний (податковий) період.

Відповідно до підпунктів 295.9.1 та 295.9.8 п. 295.9 ст. 295 ПКУ платники єдиного податку четвертої групи:

самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 01 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають відповідному контролюючому органу за місцезнаходженням платника податку та місцем розташування земельної ділянки Декларацію на поточний рік за формою, встановленою у порядку, передбаченому ст. 46 ПКУ;

перераховують в установлений строк загальну суму коштів на відповідний рахунок місцевого бюджету за місцем розташування земельної ділянки.

Отже, позитивне значення тобто різниці між сумою загального мінімального податкового зобов’язання та загальною сумою сплачених податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок сплачується фізичною особою – підприємцем платником єдиного податку четвертої групи не пізніше 20 лютого поточного року на відповідний рахунок місцевого бюджету за місцезнаходженням платника податку (податковою адресою).

При цьому, якщо граничний строк сплати податкового зобов’язання припадає на вихідний або святковий день, останнім днем сплати податкового зобов’язання вважається операційний (банківський) день, що настає за вихідним або святковим днем (абзац тринадцятий п. 57.1 ст. 57 ПКУ).

Реквізити рахунків для територіальних громад для сплати податків, зборів та платежів (в т. ч. єдиного податку) відкритих Державною казначейською службою України, розміщено на субсайтах відповідного територіального органу ДПС або на вебпорталі ДПС за посиланням: Головна/Рахунки для сплати платежів (https://tax.gov.ua/rahunki-dlya-splati-platejiv/).

 

Трудові відносини: надомну і дистанційну роботу необхідно оформити офіційно

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області звертає увагу, що незалежно від того, чи працівник працює вдома, дистанційно чи на території підприємства, роботодавець зобов’язаний подавати звітність до податкових органів та виконувати вимоги щодо оподаткування.

У наш час немало працівників виконують роботу дома або дистанційно.

Отже, важливо пам’ятати, що будь-яка форма трудових відносин повинна бути задекларована відповідно до Кодексу законів про працю України (КЗпП) та податкового законодавства.

Звертаємо увагу, що:

– надомна робота – це діяльність, яку працівник виконує за місцем проживання або в інших погоджених з роботодавцем локаціях, із застосуванням технічних засобів, необхідних для надання послуг чи виготовлення продукції (регулюється статтею 60 прим.1 КЗпП);

– дистанційна робота – це робота поза межами території роботодавця, з використанням інформаційно-комунікаційних технологій (регламентується статтею 60 прим.2 КЗпП);

Акцентуємо, що офіційне оформлення трудових відносин – обов’язок і роботодавця, і працівника!

Всі трудові договори, незалежно від форми організації праці, мають бути належним чином оформлені, а заробітна плата – офіційною, з відповідною сплатою:

– податку на доходи фізичних осіб;

– єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування;

– військового збору.

Порушення – це ризики. Практика оформлення роботи без офіційного оформлення договору створює ризики як для працівника (відсутність гарантій), так і для роботодавця (штрафи та перевірки).

Відповідно до Податкового кодексу України, ухилення від сплати податків може тягнути за собою адміністративну й кримінальну відповідальність.

Закликаємо роботодавців та працівників дотримуватись норм законодавства.

Офіційне оформлення – це не лише про безпеку і права, а й про податкову прозорість, стабільність соціального забезпечення та підтримку економіки країни під час війни.

 

Основні напрями безбар’єрності

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області нагадує, що безбар’єрне середовище – це забезпечення рівного вільного та безперешкодного доступу кожного до всіх об’єктів, послуг, інформації та сфер життя суспільства.

Безбар’єрність – це про гідність, довіру та повагу.

Фізична безбар’єрність: усі об’єкти фізичного оточення доступні для всіх соціальних груп незалежно від віку, стану здоров’я, інвалідності, майнового стану, статі, місця проживання та інших ознак.

Інформаційна безбар’єрність: люди незалежно від їх функціональних порушень чи комунікативних можливостей мають доступ до інформації в різних форматах та з використанням технологій, зокрема шрифт Брайля, великошрифтовий друк, аудіодискрипція (тифлокоментування), переклад жестовою мовою, субтитрування; формат, придатний для зчитування програмами екранного доступу; формати простої мови, легкого читання, засоби альтернативної комунікації.

Цифрова безбар’єрність: усі суспільні групи мають доступ до швидкісного Інтернету, публічних послуг та публічної цифрової інформації.

Суспільна та громадянська безбар’єрність: забезпечено рівні можливості участі всіх людей, їх об’єднань та окремих суспільних груп у житті громад та держави, рівний доступ до суспільно-політичного та культурного життя, сприятливе середовище для фізичного розвитку та самореалізації, а також інклюзивне середовище як передумова для участі в усіх формах суспільного життя та громадської активності.

 

Суб’єктом господарювання не подано повідомлення про зберігання пального для заправлення електрогенераторних установок в обсязі до 2000 літрів: чи є відповідальність?

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області звертає увагу, що відповідно до п. 24 розд. ХІІІ «Перехідні положення» Закону України від 18 червня 2024 року № 3817-ІХ «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» (зі змінам та доповненнями) (далі – Закон № 3817) встановлено, що на період дії воєнного стану в Україні, та протягом 30 днів з дня його припинення або скасування суб’єкт господарювання має право зберігати пальне, яке споживається для заправлення електрогенераторної установки в обсязі до 2000 літрів на кожному об’єкті, що забезпечений електрогенераторною установкою, без отримання дозвільних документів (документів дозвільного характеру, ліцензії на право зберігання пального, результатів надання інших адміністративних послуг).

Статтею 73 Закону № 3817 передбачено застосування до суб’єктів господарювання фінансових санкцій у вигляді штрафу за зберігання пального виключно для потреб власного споживання та/або промислової переробки без наявності ліцензії на право зберігання пального.

При цьому, облік пального в системі електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового здійснюється автоматично, суб’єкти господарювання, що зберігають пальне для електрогенераторних установок повинні бути внесені в електронний реєстр суб’єктів господарювання, які мають право зберігати таке пальне без наявності відповідної ліцензії. Суб’єктам господарювання, у яких об’єм складів не перевищує 2000 літрів необхідно повідомити ДПС про зберігання пального, яке споживається для заправлення електрогенераторної установки в обсязі до 2000 літрів будь-яким засобом зв’язку.

Враховуючи вищевикладене, неподання суб’єктом господарювання повідомлення про зберігання пального для заправлення електрогенераторних установок в обсязі до 2000 літрів не є підставою для застосування до такого суб’єкта господарювання відповідальності за зберігання пального без ліцензії.

Разом з тим, порушення вимог щодо подання повідомлення про зберігання пального для заправлення електрогенераторних установок в обсязі до 2000 літрів призводить до порушень у процедурі підтвердження легальності отримання пального у контрагента.

 

Де у приватній частині Електронного кабінету наявна інформація про КВЕДи платника податків?

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області інформує.

Відповідно до пп. 1 і 2 частини першої ст. 9 Закону України від 15 травня 2003 року № 755-IV «Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців та громадських формувань» (зі змінами та доповненнями) (далі – Закон № 755) відомості про юридичну особу, громадське формування, що не має статусу юридичної особи, та фізичну особу – підприємця вносяться до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців та громадських формувань (далі – ЄДР) на підставі:

1) відповідних заяв про державну реєстрацію;

2) документів, що подаються для проведення інших реєстраційних дій.

В ЄДР містяться дані, зокрема, згідно з п. 11 частини другої та п. 6 частини четвертої ст. 9 Закону № 755 про види діяльності юридичних осіб та фізичних осіб – підприємців (крім електронних резидентів (е-резидентів).

Інформаційна взаємодія між ЄДР та інформаційними системами державних органів у випадках, визначених ст. 13 Закону № 755, здійснюється за допомогою електронних комунікацій в електронній формі у порядку, визначеному Міністерством юстиції України спільно з відповідними державними органами (частина перша ст. 13 Закону № 755).

Технічний адміністратор ЄДР в день проведення реєстраційної дії забезпечує передачу до інформаційних систем центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері статистики, центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері запобігання та протидії легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та фінансуванню розповсюдження зброї масового знищення, та центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, – відомостей про проведення такої реєстраційної дії (абзаци перший – другий частини другої ст. 13 Закону № 755).

Порядок функціонування Електронного кабінету затверджений наказом Міністерства фінансів України від 14.07.2017 № 637 зі змінами та доповненнями.

Вхід до Електронного кабінету здійснюється за адресою: https://cabinet.tax.gov.ua, а також через офіційний вебпортал ДПС.

Доступ до приватної частини Електронного кабінету надається після проходження користувачем електронної ідентифікації онлайн з використанням кваліфікованого електронного підпису, отриманого у будь-якого Кваліфікованого надавача електронних довірчих послуг, через Інтегровану систему електронної ідентифікації – id.gov.ua (MobileID та BankID), за допомогою Дія Підпис або «хмарного» кваліфікованого електронного підпису».

Режим «Облікові дані платника» приватної частини Електронного кабінету містить інформацію про облікові та реєстраційні дані платника, у тому числі, щодо кодів видів економічної діяльності (КВЕД) платника.

Розділ «Реєстраційні дані» зазначеного режиму містить інформацію про код та найменування основного виду економічної діяльності, розділ «Види діяльності» – інформацію про всі КВЕД платника, які внесені до ЄДР (код ВЕД, найменування ВЕД, ознака віднесення до основного виду економічної діяльності).

 

Електронний кабінет: просто про перевірку та сплату податків

Перевірити нараховані податки та сплатити їх, не виходячи з дому?

Це легко зробити платникам податків через Електронний кабінет.

Сервіси Електронного кабінету дозволяють фізичним особам у будь-який час переглядати свої податкові зобов’язання та здійснювати платежі в кілька кліків.

Увійти до Електронного кабінету можна за адресою https://cabinet.tax.gov.ua, а також через вебпортал ДПС. Доступ до приватної частини сервісу здійснюється з використанням кваліфікованого електронного підпису (КЕП), через Інтегровану систему електронної ідентифікації – id.gov.ua (MobileID та BankID), за допомогою Дія.Підпис або «хмарного» кваліфікованого електронного підпису.

У приватній частині Електронного кабінету достатньо обрати меню «Стан розрахунків з бюджетом», в якому відображається актуальна інформація про ваші особові рахунки станом на дату звернення – окремо за кожним податком, збором чи іншим платежем, із зазначенням відповідних бюджетних рахунків.

Сервіс надає можливість швидко перевірити наявність податкового боргу або переплати, а отже – вчасно виконати свої податкові обов’язки.

Для фізичних осіб передбачена можливість зручної онлайн-оплати податків і зборів після ідентифікації через платіжну систему – за допомогою банківської картки або QR-коду.

Корисні підказки щодо порядку сплати податків, зборів та інших платежів можна переглянути в розділі «Допомога» Електронного кабінету, обравши меню «Стан розрахунків з бюджетом».

Зверніть увагу: при виявленні неточностей в інформації (задвоєння платежів чи нарахувань, переплату або недоплату податків чи єдиного внеску), ви маєте можливість надіслати звернення щодо виявлених розбіжностей до відповідного органу ДПС за основним або неосновним місцем обліку через меню «Листування з ДПС» приватної частини Електронного кабінету.

Електронний кабінет – це ваш надійний інструмент для контролю податків без черг і паперів.

 

Загальний фонд держбюджету від платників Дніпропетровщини отримав понад 49,2 млрд грн податків, зборів і платежів

Протягом січня – листопада 2025 року від платників Дніпропетровщини до загального фонду державного бюджету надійшло понад 49,2 млрд грн податкових платежів. У порівнянні з січнем – листопадом минулого року надходження зросли майже на 11,2 млрд грн, або на 29,4 відсотки.

Про це повідомив в. о. начальника Головного управління ДПС у Дніпропетровській області Юрій Павлютін.

Керівник податкової служби регіону зауважив, що платники відповідально ставляться до сплати податків і демонструють високий рівень податкової дисципліни та підкреслив, що протягом поточного року позитивна динаміка надходжень до бюджетів спостерігається у багатьох напрямах.

«Своєчасною сплатою податків бізнес Дніпропетровщини демонструє принциповість громадянської позиції і стійкість до викликів. Висловлюємо вдячність всім, хто сьогодні результативно працює і сумлінно виконує свої фінансові зобов’язання перед державою», – зазначив Юрій Павлютін.

 

Листування з контролюючими органами через Електронний кабінет має низку переваг

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області інформує.

З метою підвищення ефективності інформаційної взаємодії з контролюючими органами звертаємо увагу на можливість здійснення листування в електронному вигляді через Електронний кабінет відповідно до пункту 42.4 статті 42 Податкового кодексу України (далі – Кодекс).

У підпунктах 17.1.13 та 17.1.14 пункту 17.1 статті 17 Кодексу передбачено, що платник податків має право самостійно обирати спосіб взаємодії з контролюючим органом в електронній формі через електронний кабінет, якщо інше не встановлено Кодексом, реалізовувати через електронний кабінет права та обов’язки, передбачені Кодексом та які можуть бути реалізовані в електронній формі засобами електронного зв’язку.

Платники податків, які подають звітність в електронній формі та/або пройшли електронну ідентифікацію онлайн в Електронному кабінеті, можуть здійснювати листування з контролюючими органами засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням вимог законів України «Про електронні документи та електронний документообіг» (зі змінами) та «Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги» (із змінами).

Листування контролюючих органів із платниками податків, визначеними в абзаці першому пункту 42.4 статті 42 Кодексу, які подали заяву про бажання отримувати документ через електронний кабінет, здійснюється засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням вимог законів «Про електронні документи та електронний документообіг» та «Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги» шляхом надіслання документа в електронний кабінет з одночасним надісланням платнику податків на його електронну адресу (адреси) інформації про вид документа, дату та час його надіслання в електронний кабінет.

Крім того, Електронний кабінет забезпечує можливість реалізації платниками податків прав та обов’язків, визначених Кодексом та іншими законами, контроль за дотриманням яких покладено на контролюючі органи, та нормативно-правовими актами, прийнятими на підставі та на виконання Кодексу, зокрема отримання будь-якого документа, що стосується такого платника податків та має бути виданий йому контролюючим органом згідно із законодавством України, забезпечення взаємодії платників податків із контролюючими органами з інших питань, передбачених Кодексом, яка може бути реалізована в електронній формі засобами електронного зв’язку (пункт 421.2 статті 421 Кодексу).

Порядок функціонування Електронного кабінету затверджено наказом Міністерства фінансів України від 14.07.2017 № 637, який зареєстрований у Міністерстві юстиції України 01.08.2017 за № 942/30810 (зі змінами) (далі – Порядок).

Відповідно до пункту 18 Порядку листування контролюючих органів із платниками податків, які подають звітність в електронній формі у встановленому законодавством порядку та/або пройшли електронну ідентифікацію онлайн в Електронному кабінеті, здійснюється в електронній формі за умови подання Заяви про бажання отримувати документ через Електронний кабінет (далі – Заява) за формою згідно з додатком 3 до Порядку.

Якщо платник податків не подав заяву про бажання отримувати документи через електронний кабінет, листування з таким платником здійснюється шляхом надіслання за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручаються платнику податків (його представнику) (пункт 42.5 статті 42 Кодексу).

Переваги листування контролюючих органів із платниками податків в електронному вигляді:

– отримання документів від контролюючого органу через Електронний кабінет;

– отримання повідомлень на електронну пошту про надходження документів в Електронний кабінет (інформація про вид документа, дату та час його надіслання в Електронний кабінет) забезпечення своєчасного отримання повідомлень, вимог, рішень та іншої офіційної кореспонденції;

– зменшення кількості візитів платників податків до контролюючих органів;

– доступ до архіву листування в Електронному кабінеті.

 

Акцизний податок: для осіб з інвалідністю передбачені пільги

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області інформує, що Податковим кодексом України (далі – ПКУ) передбачені окремі пільги зі сплати акцизного податку для осіб з інвалідністю.

Звільняються від оподаткування акцизним податком:

– операції з реалізації легкових автомобілів для осіб з інвалідністю, у тому числі дітей з інвалідністю (п.п. 213.3.1 п. 213.3 ст. 213 ПКУ), якщо їх вартість оплачено за рахунок коштів:

– державного або місцевих бюджетів;

– фондів загальнообов’язкового державного страхування.

– операції з ввезення на митну територію України підакцизних товарів (крім алкоголю та тютюнових виробів) у вигляді міжнародної технічної (надається відповідно до міжнародних договорів України, згода на обов’язковість яких надана Верховною Радою України) або гуманітарної допомоги (п.п. 213.3.9 п. 213.3 ст. 213 ПКУ).

Згідно із Законом України № 1192-XIV «Про гуманітарну допомогу» до гуманітарної допомоги  не належать підакцизні товари, крім:

– транспортних засобів для перевезення понад 8 осіб, а також спеціально обладнаних автомобілів для перевезення осіб з інвалідністю з ураженням опорно-рухового апарату;

– такі транспортні засоби мають бути передані у користування установам соціального захисту населення, громадським об’єднанням осіб з інвалідністю, підприємствам та організаціям, заснованим ними, а також громадським організаціям та іншим об’єднанням ветеранів війни.

Отже, якщо автомобіль, обладнаний  для перевезення осіб з інвалідністю з ураженням опорно-рухового апарату, визнано гуманітарною допомогою відповідно до Закону № 1192-XIV, його ввезення на митну територію України не оподатковується акцизним податком.

ДПС рекомендує громадським організаціям, благодійним фондам та соціальним установам заздалегідь оформлювати документи для підтвердження статусу гуманітарної допомоги, щоб скористатися податковими пільгами у повному обсязі.

 

До уваги платників ПДВ!

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області нагадує, що Господарський кодекс України втратив чинність 28 серпня 2025 року згідно із Законом України від 09 січня 2025 року № 4196-IX «Про особливості регулювання діяльності юридичних осіб окремих організаційно-правових форм у перехідний період та об’єднань юридичних осіб» (далі – Закон), яким визначено особливості регулювання діяльності у трирічний перехідний період, що започатковано з дати введення закону в дію, протягом якого юридичні особи окремих організаційно-правових форм повинні змінити свою організаційно-правову форму.

Відповідно до частини першої статті 108 Цивільного кодексу України (далі – ЦКУ) перетворення – це зміна організаційно-правової форми юридичної особи. У разі перетворення до нової юридичної особи переходять усе майно, усі права та обов’язки попередньої юридичної особи (частина друга статті 108 ЦКУ).

Реорганізація підприємства шляхом перетворення вимагає від платників дотримання  правил та норм, визначених Податковим кодексом України (далі – Кодекс) у частині перереєстрації платника податку на додану вартість
(далі – ПДВ), визначення прав та обов’язків правонаступника.

Чи зберігається за правонаступником сума ліміту ƩНакл платника ПДВ?

Вимогами Кодексу та Порядку електронного адміністрування податку на додану вартість, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 16 жовтня 2014 року № 569 «Деякі питання електронного адміністрування податку на додану вартість» (зі змінами), встановлено, що у разі реорганізації юридичної особи до обрахунку суми ∑Накл правонаступника включається сума ∑Накл реорганізованого платника, сформована:

у разі перетворення – на дату державної реєстрації припинення юридичної особи, яка реорганізується шляхом перетворення.

Подання у складі декларації додатка 3 (Д3) не потрібно.

Перерахунок суми ліміту ƩНакл платника, що реорганізується шляхом перетворення, та збільшення суми ліміту ƩНакл платника-правонаступника відбувається автоматично за умови дотримання ними вимог порядку перереєстрації платника ПДВ, визначеного п. 183.15 ст. 183 Кодексу та розділом IV Положення про реєстрацію платників податку на додану вартість, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 14.11.2014 № 1130, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 17.11.2014 за № 1456/26233 (зі змінами).

 

Про оподаткування ПДФО міжнародного або вітчизняного грантів

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області звертає увагу, що оподаткування доходів фізичних осіб регулюється розд. IV Податкового кодексу України (далі – ПКУ), відповідно до п.п. 162.1.1 п. 162.1 ст. 162 якого платником податку на доходи фізичних осіб є фізична особа – резидент, яка отримує доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи.

Практика застосування термінів, слів та словосполучень у юриспруденції визначає, що грант – це одноразова безповоротна цільова виплата фізичним і юридичним особам грошової суми або дарування обладнання, приміщення (як правило, з власних коштів та майна) громадянами і юридичними особами, у тому числі іноземцями, а також міжнародними організаціями, для проведення наукових досліджень, впровадження енерго- та ресурсозберігаючих технологій, вжиття заходів екологічної безпеки та ліквідації наслідків екологічних катастроф, виконання творчих робіт, видання творів художньої, наукової, освітньої, образотворчої, медичної та іншої літератури тощо.

Відповідно до п.п. 163.1.1 п. 163.1 ст. 163 ПКУ об’єктом оподаткування резидента є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід, до якого згідно з п.п. 164.2.20 п. 164.2 ст. 164 ПКУ включаються інші доходи, крім зазначених у ст. 165 ПКУ.

Статтею 165 ПКУ встановлений перелік доходів, які не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку.

Водночас, доходи, які включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку визначені п. 164.2 ст. 164 ПКУ, зокрема, дохід, отриманий платником податку як додаткове благо (крім випадків, передбачених ст. 165 ПКУ) у вигляді суми безповоротної фінансової допомоги (крім суми процентів умовно нарахованих на таку допомогу) (п.п. «ґ» п.п. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164 ПКУ).

При цьому п.п. 168.1.1 п. 168.1 ст. 168 ПКУ визначено, що податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов’язаний утримувати податок із суми такого доходу за його рахунок за ставкою, визначеною ст. 167 ПКУ.

Згідно з п. 167.1 ст. 167 ПКУ ставка податку на доходи фізичних осіб становить 18 відс. бази оподаткування щодо доходів, нарахованих (виплачених, наданих) платнику податків (крім випадків, визначених у пп. 167.2 – 167.5 ст. 167 ПКУ).

Разом з тим, доходи (прибуток), отримані з джерел за межами України – іноземні доходи, є об’єктом оподаткування резидента (п.п. 163.1.3 п. 163.1 ст. 163 ПКУ).

Відповідно до п.п. 170.11.1 п. 170.11 ст. 170 ПКУ у разі якщо джерело виплат будь-яких оподатковуваних доходів є іноземним, сума такого доходу включається до загального річного оподатковуваного доходу платника податку – отримувача, який зобов’язаний подати річну податкову декларацію про майновий стан і доходи (далі – Декларація), та оподатковується податком на доходи фізичних осіб за ставкою, визначеною п. 167.1 ст. 167 ПКУ (18 відс.), крім:

а) доходів, визначених п.п. 167.5.4 п. 167.5 ст. 167 ПКУ, що оподатковуються за ставкою, визначеною п.п. 167.5.4 п. 167.5 ст. 167 ПКУ (9 відс.);

б) прибутку від операцій з інвестиційними активами, що оподатковується в порядку, визначеному п. 170.2 ст. 170 ПКУ;

в) прибутку контрольованих іноземних компаній, що оподатковується в порядку, визначеному п. 170.13 ст. 170 ПКУ;

г) виплат у грошовій чи негрошовій формі у зв’язку з розподілом прибутку, або його частини, джерелом яких є утворення без статусу юридичної особи, створене на підставі правочину або зареєстроване відповідно до законодавства іноземної держави (території) без створення юридичної особи, що оподатковуються в порядку, визначеному п. 170.11 прим. 1 ст. 170 ПКУ.

Згідно з п.п. 170.11.2 п. 170.11 ст. 170 ПКУ у разі якщо згідно з нормами міжнародних договорів, згода на обов’язковість яких надана Верховною Радою України, платник податку може зменшити суму річного податкового зобов’язання на суму податків, сплачених за кордоном, він визначає суму такого зменшення за зазначеними підставами у Декларації.

Крім того, доходи, визначені ст. 163 ПКУ, є об’єктом оподаткування військовим збором (п.п. 1 п.п. 1.2 п. 16 прим. 1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ).

Згідно з п.п. 1 п.п. 1.3 п. 16 прим. 1 підрозд. 10 розд. XX ПКУ ставка військового збору становить 5 відс. об’єкта оподаткування, визначеного п.п. 1 п.п. 1.2 п. 16 прим. 1 підрозд. 10 розд. XX ПКУ.

 

Економічна безбар’єрність: податкові послуги без перешкод і складнощів

Економічна безбар’єрність – один із ключових напрямів державної політики, який у податковій сфері означає простий, зрозумілий і рівний доступ до послуг для кожного.

Державна податкова служба України послідовно створює умови, за яких громадяни та підприємці можуть отримувати податкові сервіси зручно – незалежно від фізичних можливостей, соціального статусу чи формату взаємодії.

Сьогодні ДПС пропонує широкий спектр безоплатних адміністративних та електронних послуг, орієнтованих на комфорт платників податків.

– Адміністративні послуги в ЦОП: весь перелік адміністративних послуг в ЦОП є безкоштовним.

– Офіси податкових консультантів: бізнес, ФОП та громадянин особисто можуть отримати фахову пораду, допомогу з податкових питань.

 – Консультації Контакт-центру: підтримка та консультації з податкового законодавства.

– Комунікаційна податкова платформа: зручний механізм взаємодії між ДПС та бізнес-асоціаціями, громадськими організаціями, які представляють інтереси бізнесу.

– Загальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс (ЗІР): велика база даних роз’яснень, консультацій та нормативних документів у відкритому доступі.

– Кваліфікований надавач електронних довірчих послуг: безкоштовне надання електронного підпису для органів влади, бізнесу та громадян.

– ПРРО ДПС: зручне рішення для реєстрації розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг

– «Спеціалізоване клієнтське програмне забезпечення для формування та подання звітності до “Єдиного вікна подання електронної звітності”»: безкоштовне спеціалізоване клієнтське програмне забезпечення для формування та подання електронних документів.

– Електронний кабінет: онлайн-доступ до податкової інформації, подання звітності, сплати податків, реєстрації податкових накладних тощо.

– Мобільний застосунок «Моя податкова»: дозволяє фізичним особам отримати послуги, надіслати повідомлення до ДПС, а також надає доступ до деяких реєстрів.

– Розділ «Онлайн-навчання»: інструмент для підвищення комфортності платників при виконанні податкових обовʼязків та рівня добровільної сплати податків.

Усі ці сервіси – не лише про цифрові рішення, а про реальні кроки до економічної безбар’єрності, коли податкові послуги стають доступними, зрозумілими та зручними для кожного громадянина і бізнесу.

 

З лютого 2026 року діятиме оновлений порядок надсилання податкових повідомлень-рішень

З 26 лютого 2026 року в Україні застосовуватиметься оновлений порядок надсилання податкових повідомлень-рішень (ППР).

Відповідні зміни затверджені наказом Міністерства фінансів України від 09.10.2025 № 513, яким внесено зміни до Порядку надсилання контролюючими органами податкових повідомлень-рішень платникам податків.

Мета – узгодження Порядку із положеннями Податкового кодексу України, окремими законодавчими актами, а також актуалізація форм податкових повідомлень-рішень.

Основні зміни:

– врахування окремих правил сплати податкових зобов’язань під час воєнного стану.

Якщо платник сплачує суму податкового зобов’язання протягом 30 календарних днів з дня, наступного за днем отримання ППР (форми «Р» та «Д»), штрафні (фінансові) санкції вважаються скасованими, а пеня не нараховується. При цьому нове ППР не складається;

– ППР у разі ліквідації контролюючого органу.

У разі ліквідації органу ДПС, який прийняв попереднє ППР, нове рішення оформлює контролюючий орган, що здійснює адміністрування податків, зборів, платежів платника податків;

– оновлення форм ППР (додатки 1 – 30) з урахуванням нової нумерації.

Форми доповнено, зокрема:

– уточненими підставами, у разі встановлення яких надсилається (вручається) ППР;

– уніфікованою структурою та єдиними форматами відображення інформації;

– оновленим форматом реквізиту «Призначення платежу» платіжної інструкції.

Додаткові зручності для платників

Відображення інформації про судові та адміністративні оскарження, що вплинули на розмір узгоджених грошових зобов’язань;

QR-коди для швидкої та зручної сплати грошових зобов’язань.

Довідково.

Наказ № 513 набирає чинності через 90 днів із дня його офіційного опублікування.

Документ опубліковано в «Офіційному віснику України» 28.11.2025, тому оновлений Порядок застосовуватиметься з 26.02.2026.

 

Платники податку на прибуток підприємств подають податкову декларацію за 2025 рік за оновленою формою

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області інформує, що 16 вересня 2025 року набрав чинності наказ Міністерства фінансів України від 25.07.2025 № 371 «Про затвердження Змін до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств», зареєстрований у Міністерстві юстиції України 14.08.2025 за № 1205/44611 (далі – Наказ № 371).

Наказом № 371 внесено зміни до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 20.10.2015 № 897, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 11.11.2015 за № 1415/27860 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 20.02.2023 № 101) (далі – Декларація), пов’язані з реалізацією положень Закону України від 25 лютого 2025 року № 4254-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо стимулювання благодійництва у період воєнного стану» (далі – Закон № 4254).

Законом № 4254 Податковий кодекс України (далі – Кодекс) доповнено положеннями, зокрема, щодо непроведення за звітні (податкові) періоди з 2025 року до кінця календарного року, в якому буде припинено або скасовано воєнний стан, платниками податку на прибуток коригування фінансового результату до оподаткування на суму коштів та/або вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, безоплатно перерахованих (переданих) протягом звітного (податкового) року неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій, у розмірі, що не перевищує 8 відсотків оподатковуваного прибутку попереднього звітного року, за умови, що з цієї суми (вартості) більше 4 відсотків оподатковуваного прибутку попереднього звітного року було перераховано (передано) благодійним організаціям.

У зв’язку із зазначеними змінами форма Декларації доповнена додатком БД до Декларації (рядки 3.1.9 БД, 3.1.13 БД, 4.1.25 БД додатка РІ до рядка 03 РІ, рядки 20 БД, 21 БД додатка ДІЯ (рядок 06.3 ДІЯ)) (далі – додаток БД).

З огляду на те, що в Кодексі наведено кілька положень щодо безоплатного перерахування (передання) коштів, товарів, виконання робіт, надання послуг неприбутковим організаціям, які встановлюють різні умови впливу таких операцій на об’єкт оподаткування податком на прибуток підприємств, додаток БД передбачає уніфіковане відображення операцій з одночасною їх систематизацією, що дозволить платникам податку коректно відобразити ці операції в Декларації й правильно визначити об’єкт оподаткування та суму податкового зобов’язання з податку на прибуток підприємств.

Відповідно до положень п. 46.6 ст. 46 Кодексу якщо в результаті зміни правил оподаткування змінюються форми податкової звітності, до визначення нових форм декларацій (розрахунків), які набирають чинності для складання звітності за податковий період, що настає за податковим періодом, у якому відбулося їх оприлюднення, є чинними форми декларацій (розрахунків), чинні до такого визначення.

З урахуванням викладеного платники податку на прибуток матимуть змогу подати Декларацію за оновленою формою за звітний (податковий) 2025 рік.

 

Довідка про відсутність заборгованості зі сплати єдиного внеску: як отримати

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області нагадує, що наказом Міністерства фінансів України від 03.09.2018 № 733, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 27.09.2018 за № 1102/32554 затверджено Порядок надання довідки про відсутність заборгованості з платежів, контроль за справлянням яких покладено на контролюючі органи. (далі – Порядок № 733).

Довідка про відсутність заборгованості з платежів, контроль за справлянням яких покладено на контролюючі органи (далі – Довідка), що надається відповідно до Порядку № 733 формується за відсутності у платника за даними інформаційно-телекомунікаційних систем контролюючих органів податкового боргу, та/або недоїмки зі сплати єдиного внеску, та/або іншої заборгованості з платежів (у тому числі розстрочених, відстрочених, реструктуризованих), контроль за справлянням яких покладено на контролюючі органи.

Для отримання Довідки платникові необхідно подати заяву про надання довідки про відсутність заборгованості з платежів, контроль за справлянням яких покладено на контролюючі органи (далі – Заява) за формою згідно з додатком 2 до Порядку № 733.

Заява подається платником (на його вибір):

– у паперовій формі – до державної податкової інспекції за основним місцем обліку такого платника або до відповідного контролюючого органу, уповноваженого здійснювати заходи з погашення податкового боргу (далі уповноважений орган);

– в електронній формі – на адресу уповноваженого органу через приватну частину електронного кабінету, розміщеного на офіційному вебпорталі ДПС за посиланням: https://cabinet.tax.gov.ua/login, з дотриманням вимог законів України «Про електронні документи та електронний документообіг» та «Про електронні довірчі послуги».

Вхід до приватної частини (особистого кабінету) Електронного кабінету здійснюється виключно після ідентифікації особи із використанням кваліфікованого електронного підпису.

Створити та надіслати Заяву можливо у меню «Заяви, запити для отримання інформації» приватної частини Електронного кабінету дозволяє шляхом вибору відповідної електронної форми документа.

Заява повинна містити, серед іншого:

– обов’язкове посилання на відповідний нормативно-правовий акт, яким передбачено необхідність підтвердження відсутності заборгованості з платежів, контроль за справлянням яких покладено на контролюючі органи, та

– найменування суб’єкта (підприємства, установи, організації), до якого (якої) Довідку буде подано.

Відповідно до пункту 7 Порядку № 733 Довідка надається за вибором платника у паперовій або електронній формі, про що він зазначає у Заяві.

Довідка або відмова у наданні Довідки готуються уповноваженим органом протягом 5 робочих днів з дня, наступного за днем отримання Заяви органом, до якого її було подано.

Довідку у паперовій формі платник (його законний чи уповноважений представник) отримує безпосередньо в органі, до якого було подано Заяву.

Довідку в електронній формі платник отримує у приватній частині електронного кабінету з дотриманням вимог законів України «Про електронні документи та електронний документообіг» та «Про електронні довірчі послуги».

Строк дії Довідки становить 10 календарних днів з дати її формування. У Довідці обов’язково зазначається термін її дії.

 

Офіс податкових консультантів – реальна максимальна консультаційна податкова допомога платникам

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області повідомляє.

Національна стратегія доходів до 2030 року (далі – Стратегія), яка схвалена Розпорядженням Кабінету Міністрів України від 27 грудня 2023 року № 1218-р, спрямована на реформування податкової та митної систем України. Одним з основних напрямків Стратегії є підвищення податкової культури та добровільної сплати податків. Інноваційним інструментом реалізації зазначених цілей Стратегії став Офіс податкових консультантів.

Офіс податкових консультантів – це новий сервіс від Державної податкової служби України, який створений для надання безоплатних індивідуальних консультацій та допомоги бізнесу і громадянам у розв’язанні податкових питань.

Офіс податкових консультантів працює на засадах:

– доступності – консультації безоплатні та доступні для всіх платників;

– неупередженості – однаковий підхід для всіх платників,

– конфіденційності – збереження та захист даних, отриманих під час консультацій,

– якісного сервісу – зрозумілі та фахові відповіді.

Ключова мета запровадження Офісу податкових консультантів є підвищення податкової грамотності у суспільстві, зменшення кількості податкових спорів та штрафів, а також підвищення рівня добровільної сплати податків та зміцнення довіри до ДПС. Така форма взаємодії податківців з платниками сприяє адаптації бізнесу до майбутніх змін, передбачених Стратегією.

Стратегія включає системний підхід до мобілізації внутрішніх ресурсів держави, підвищення фіскальної ефективності та зниження рівня тіньової економіки. Діяльність Офісу податкових консультантів направлена на досягнення цієї мети та виконує важливі функції:

– забезпечення добровільної сплати податків. Адже добровільність сплати податків залежить від рівня довіри суспільства до системи. Офіс податкових консультантів покращує прозорість системи, знижує ризик помилок і, відповідно, сприяє збільшенню податкових надходжень;

– підвищення якості адміністрування податків. Консультанти допомагають бізнесу правильно розраховувати та своєчасно сплачувати податки, зменшуючи навантаження на податкову службу;

– боротьба з тіньовою економікою. Отримуючи фахові та неупереджені консультації, платники мають більше стимулів виходити з «тіні», оскільки мають підтримку в адаптації до законодавства;

– формування податкової культури. Здійснюючи роз’яснювальну роботу, Офіс податкових консультантів сприяє розвитку відповідальної поведінки платників.

Запровадження Офісу податкових консультантів представляє собою  новий формат взаємодії між ДПС та платниками податків.

 

Чи має право ФОП бути одночасно найманим працівником?

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області нагадує, що відповідно до ст. 42 Конституції України (далі – Конституція), кожен має право на підприємницьку діяльність, яка не заборонена законом.

При цьому ст. 43 Конституції визначено, що кожний громадянин України має право на працю, а також на створення державою умов для повного виконання цього права.

Згідно з п.п. 14.1.226 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) самозайнята особа – це платник податку, який є фізичною особою – підприємцем або провадить незалежну професійну діяльність за умови, що така особа не є працівником в межах такої підприємницької чи незалежної професійної діяльності.

Разом з тим, працівник – це фізична особа, яка безпосередньо власною працею виконує трудову функцію згідно з укладеним з роботодавцем трудовим договором (контрактом) відповідно до закону (п.п. 14.1.195 п. 14.1 ст. 14 ПКУ).

Отже, трудовий договір укладається роботодавцем з фізичною особою, а не з фізичною особою – підприємцем.

Одночасно зауважуємо, що відповідно до абзацу шостого п. 1 Положення про Міністерство економіки, довкілля та сільського господарства України, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 21 липня 2025 року № 903, Міністерство економіки, довкілля та сільського господарства України (далі – Мінекономіки) є головним органом у системі центральних органів виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізацію державної політики, зокрема у сфері праці, зайнятості населення, трудової міграції, трудових відносин, соціального діалогу.

Таким чином, з питання трудових відносин платник податків – фізична особа – підприємець може звернутися до Мінекономіки.

 

Будуємо безбар’єрний простір: на Дніпропетровщині доступність до податкового сервісу – один з пріоритетів діяльності

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області нагадує, що податкова як сервісна служба суб’єктам звернень безкоштовно надає адміністративні та інші послуги.

Так, за період з 01.01.2025 по 30.11.2025 до ЦОПу Дніпровської ДПІ (Правобережного відділу обслуговування платників, Лівобережного відділу обслуговування платників, Солонянського сектору обслуговування платників,  Царичанського сектору обслуговування платників) за отриманням адміністративних послуг звернулось 100 352 платника податків, яким надано 96 211 адміністративних послуг (без врахування інших послуг).

Крім того, для обслуговування осіб з інвалідністю та інших маломобільних груп населення податківці приймають відвідувачів у рамках роботи Мобільного ЦОПу. Приймання облікових карток, заяв, повідомлень та видача необхідних платникам документів здійснюється шляхом виїзду працівників на адресу за місцем проживання (перебування) особи. За одинадцять місяців п. р. працівниками Дніпровської ДПІ здійснено 108 виїздів мобільного ЦОПу за адресами таких осіб, а також 273 виїзди мобільного ЦОПу до ЦНАПів та надано 349 адміністративних послуг.

Під час чергувань у ЦНАПах територіальних громад кожен мешканець громади має можливість без додаткових витрат часу та коштів отримати консультацію та вирішити питання без відвідування податкової. За одинадцять місяців поточного року фахівцями Дніпровської ДПІ здійснено 381 виїзд до ЦНАПів.

З 01.01.2025 по 30.11.2025 Кам’янською ДПІ (в т.ч.  Жовтоводським та Верхньодніпровським секторами Кам’янською ДПІ) надано 36 509 адміністративних послуг, у т. ч. 12 538 – в електронній формі.

У ЦОПах Кам’янської ДПІ стала доступна послуга онлайн-сурдоперекладу, що сприяє якісному та зручному обслуговуванню громадян з порушеннями слуху під час отримання консультацій та адміністративних послуг.

За одинадцять місяців 2025 року працівниками Кам’янської ДПІ до територіальних громад здійснено 54 виїзди та надано 83 адміністративні послуги.

Також, організовано співпрацю з територіальними громадами щодо виїздів мобільного ЦОПу та проведення чергування у ЦНАПах територіальних громад.

За період з січня по листопад 2025 року працівниками Кам’янської ДПІ здійснено 163  чергування в ЦНАП Кам’янського району під час яких надано 2 887 адміністративних, сервісних та інших послуг.

Податкова служба прагне, щоб кожен громадянин або підприємець мав можливість отримати необхідні послуги швидко, зрозуміло та з повагою до своїх потреб.

В приміщеннях ЦОПів Криворізької ДПІ у зручних місцях об лаштовані дитячі куточки, які мають великий попит у дітей.

В приміщеннях ЦОПів Криворізької ДПІ, в тому числі в ЦОПі Апостолівського сектору обслуговування платників Криворізької ДПІ на інформаційних стендах, у зручному для огляду місці, розташовано інформаційний матеріал за актуальними темами, зокрема і з питань безбар’єрності. Також інформаційний матеріал розміщено в ЦНАПах територіальних громад, в яких відбувається чергування представників Криворізької ДПІ, в режимі роботи мобільного ЦОП.

Протягом листопада 2025 року співробітниками Криворізької ДПІ забезпечено обслуговування 4 184 суб’єктів звернень та надано 4 017 адміністративних послуг. За вказаний період значна кількість відвідувачів ЦОПу скористалась у зв’язку з можливістю запису в «електронну чергу», що є зручно та комфортно.

Відповідно до затверджених графіків чергування співробітників Криворізької ДПІ на постійній основі здійснюються виїзди та чергування у ЦНАПах територіальних громад та в Прозорому офісі соціальних послуг Тернівської районної у місті ради. Крім того здійснюються адресні виїзди мобільного ЦОПу до платників, які відносяться до маломобільних груп населення з обмеженими фізичними можливостями.

Протягом листопада місяця поточного року було забезпечено 12 виїздів мобільного ЦОПу, співробітниками податкової інспекції було здійснено обслуговування 813 суб’єктів звернень, з яких, 187 – надано адміністративних послуг. Всі інші відвідувачі мобільного ЦОПу отримали усні консультації з питань практичного застосування окремих норм податкового та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на податкові органи. Всі відвідувачі мобільного ЦОПу забезпечуються безкоштовними бланками заяв, податковими деклараціями про майновий стан і доходи та актуальною друкованою продукцією.

Крім того, протягом листопада місяця поточного року здійснено 5 адресних виїздів мобільного ЦОПу безпосередньо за податковою адресою суб’єкта звернень і таким особам надано 9 адміністративних послуг.

Для зручності платників податків Нікопольського району функціонує два Центри обслуговування платників (далі – ЦОП) – ЦОП Нікопольської ДПІ та ЦОП сектору обслуговування платників м. Покрова Нікопольської ДПІ. При візиті до ЦОПу ДПІ кожен відвідувач отримує турботливий супровід працівників ДПІ та кваліфіковану допомогу у вирішенні його питань. Приймання відвідувачів здійснюється, як за принципом «живої» черги, так і за попереднім записом до «електронної» черги, а тому кожен відвідувач може спланувати свій візит до ЦОП податкової у зручний для нього час.

За період з 01.01.2025 до 30.11.2025 ЦОП ДПІ надано 18 174 адміністративні послуги, у тому числі 6 014 – в електронній формі.

Працівниками Нфкопольської ДПІ здійснено 40 виїздів у рамках роботи мобільного ЦОПу та суб’єктам звернень надано 49 адміністративних послуг.

Також організовано співпрацю з територіальними громадами щодо чергувань працівників ДПІ у ЦНАПах шляхом виїзду мобільного ЦОПу. Кожен мешканець громади має можливість без додаткових витрат часу та коштів отримати консультацію та вирішити питання без відвідування ЦОПу ДПІ. Протягом листопада працівниками ДПІ здійснено 69 виїздів, під час яких прийнято 2 475 відвідувачів та надано 1 615 адміністративних послуг, 431 іншу послуги та 1 649 консультацій.

За період з 01.01.2025 по 30.11.2025 до ЦОП Самарівської ДПІ (включаючи ЦОП Магдалинівського сектору обслуговування платників Самарівської ДПІ) за отриманням адміністративних послуг звернулось 15 885 платників, яким надано 14 981 адміністративну послугу (без врахування інших послуг).

За період з 01.01.2025 по 30.11.2025 працівниками ДПІ та сектору, задіяними у роботі мобільного ЦОПу, здійснено 28 адресних виїздів за місцем проживання (перебування) особи з інвалідністю та інших маломобільних груп населення. Надано 54 адміністративні послуги.

За 11 місяців поточного року фахівцями обласної податкової здійснено 75 виїздів до ЦНАПів територіальних громад. В ході чергування за отриманням послуг та роз’яснень до податківців звернулось 1 533 суб’єкти господарювання. Крім тог, проведено 2 зустрічі з представниками служб територіальних громад та 3 з платниками податків.

Сервіси податкової служби направлені на допомогу кожному, ми допомагаємо, щоб кожен міг спокійно працювати.

За період з 01.01.2025 по 30.11.2025 до ЦОПу Синельниківської ДПІ (Петропавлівського сектору обслуговування платників, Покровського сектору обслуговування платників) за отриманням адміністративних послуг звернулось 25 099 платників податків, яким надано 23 957 адміністративних послуг (без врахування інших послуг).

Крім того, для обслуговування осіб з інвалідністю та інших маломобільних груп населення створений та функціонує мобільний ЦОП. За 11 місяців 2025 року працівниками Синельниківської ДПІ здійснено 90 адресних виїздв мобільного ЦОПу, 29 виїздів ЦОПу – до територіальних громад та надано 1 587 адміністративних послуг.

Фахівці Синельниківської ДПІ ГУ ДПС здійснюють виїзди та чергування в ЦНАПах територіальних громад. За одинадцять місяців поточного року фахівцями Синельниківської ДПІ здійснено 239 виїздів.

Безбар’єрне середовище створює комфортні умови для кожного. Вільний доступ до послуг, простота в пересуванні, відсутність фізичних та соціальних перешкод, дозволяють людям реалізувати свій потенціал, зберігати активність і впевненість у собі.

 

Система заходів та процедур, що здійснюються податковими органами з метою підвищення рівня добровільного виконання платниками своїх обов’язків – комплаєнс

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області інформує.

Законом України від 18 червня 2024 року № 3813-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо особливостей податкового адміністрування під час воєнного стану для платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства», зокрема, надані визначення таких понять:

комплаєнс – це система заходів та процедур, що здійснюються податковими органами з метою підвищення рівня добровільного виконання податкових та інших обов’язків платниками податків, відповідно до вимог податкового та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи ДПС, та зменшення ймовірності настання податкового ризику (комплаєнс-ризику);

податковий ризик (комплаєнс-ризик) – ймовірність невиконання платником податків податкового обов’язку щодо:

– взяття його на облік як платника податків;

– реєстрації платником окремих видів податків (наприклад, несвоєчасна реєстрація платником ПДВ чи перехід на загальну систему у разі перевищення встановлених ПКУ лімітів для певних систем оподаткування);

– подання (своєчасного подання) податкової звітності, декларування (повного декларування);

– сплати (своєчасної та повної сплати) податкових зобов’язань;

– інших податкових обов’язків (наприклад, неподання уточнюючих розрахунків або нереєстрація податкових накладних);

– невиконання платником податків іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на ДПС (наприклад, щодо застосування РРО, або законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності).

 

Розрахункові операції: ПРРО – сучасний і мобільний пристрій

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області акцентує увагу, що видача фіскального чека під час здійснення розрахункових операцій має стати звичайною нормою для продавця.

Бізнес, який працює добросовісно, сумлінно та прозоро, створює умови для чесної конкуренції, знаходить повагу споживачів. Кожен, отримавши чек за товар (послугу), може бути впевнений, що він захищений, як покупець.

Окрім того, фіскалізація покликана боротись з «тіньовою економікою», наслідками якої є значні втрати бюджетів країни, а в нинішній ситуації – це ще й недоотримання коштів для зміцнення обороноздатності держави.

Законодавство України зобов’язує суб’єктів господарювання (СГ) використовувати реєстратори розрахункових операцій (РРО) та програмні РРО (ПРРО) для чесного ведення бізнесу і фіскалізації платежів.

Нагадуємо, що з 01 січня 2022 року СГ (крім фізичних осіб – підприємців – платників єдиного податку 1 групи) зобов’язані використовувати належним чином зареєстровану касову техніку, та видавати споживачам розрахункові документи встановленої форми у паперовому або електронному вигляді.

Застосування РРО та ПРРО є обов’язковим, якщо у господарській діяльності як спосіб оплати товарів, робіт послуг приймаються:

– готівкові кошти;

– електронні платіжні засоби;

– замінники гривні (платіжні чеки, талони, жетони тощо);

– повернуті товари (ненадані послуги, невиконані роботи).

Що таке програмний РРО?

Суб’єкт господарювання обирає самостійно – РРО чи ПРРО він буде застосовувати для проведення розрахункових операцій.

Апаратний РРО та ПРРО є тотожними засобами контролю розрахунків за товари, роботи, послуги.

ПРРО – це цифровий аналог касових апаратів.

ДПС України пропонує бізнесу до застосування безоплатне ПРРО, функціонал якого відповідає законодавчим вимогам, а придбання, оновлення та застосування не потребує витрат та спеціальних навичок користувача.

Його встановлюють на комп’ютер, планшет або смартфон.

Після цього касир створює і фіскалізує чеки за допомогою програми.

ПРРО є сучаснішим, мобільнішим, потребує менших витрат на обслуговування та дозволяє видавати, як електронні, так і паперові чеки. Електронні чеки (е-чек) касир надсилає споживачам електронною поштою, в месенджерах та іншими способами. За потреби, СГ може придбати принтер і роздруковувати е-чеки у місцях продажу (надання послуг).

8 легких кроків роботи з ПРРО

Для роботи з ПРРО СГ необхідно здійснити 8 таких кроків:

Крок 1. Обрати пристрій, на який буде встановлено ПРРО.

На вебпорталі ДПС за посиланням: https://tax.gov.ua/baneryi/programni-rro/ завантажте та встановіть безкоштовне програмне забезпечення ПРРО від ДПС.

Крок 2. Повідомити ДПС про господарську одиницю, де встановлюється ПРРО, як про об’єкт оподаткування шляхом подання повідомлення за формою № 20-ОПП (форма J/F1312006).

Крок 3. Засобами Електронного кабінету або засобами Єдиного вікна подання електронної звітності подати Заяву про реєстрацію програмного реєстратора розрахункових операцій за формою № 1-ПРРО (форма J/F1316605) або декілька заяв – за потреби.

Крок 4. Отримати кваліфікований електронний підпис (КЕП) для відповідальної особи:

Крок 5. Через Електронний кабінет платника або будь-яке інше програмне забезпечення надіслати повідомлення про надання інформації щодо КЕП щодо осіб (касирів), яким надано право роботи з ПРРО (форма J/F1391802).

Крок 6. Ввести в ПРРО перелік товарів.

Крок 7. Відкрити робочу зміну на ПРРО на підставі технологічного повідомлення з типом відкриття зміни, яке автоматично формується програмним забезпеченням ПРРО при виконанні такої операції особою, яка здійснює розрахункові операції.

На одному ПРРО може бути відкрита одночасно тільки одна зміна. При цьому дозволяється відкрити нову зміну за умови закриття попередньої.

Крок 8. Закрити робочу зміну на підставі Z-звіту або технологічного повідомлення про закриття зміни, яке формує програмне забезпечення ПРРО після формування Z-звіту.

Сьогодення диктує чесні правила ведення бізнесу і бізнес ці правила приймає.

Довідково: керівництва користувачів безкоштовного програмного рішення ДПС для версій WEB, Android, iOS та Windows розміщені за посиланням https://tax.gov.ua/baneryi/programni-rro/kerivnitstvo-koristuvacha.

Безкоштовне програмне рішення для використання суб’єктами господарювання ПРРО, інструкції щодо встановлення та налаштування ПРРО, заповнення форм, форми ПРРО, презентаційні та роз’яснювальні матеріали, запитання суб’єктів господарювання та відповіді на них розміщено на головній сторінці офіційного вебпорталу ДПС України у банері «Програмні РРО».

 

Для волонтерів спростили реєстрацію та відкрили онлайн-доступ до даних

Спрощено заяву для включення до Реєстру волонтерів, а також запроваджено можливість отримувати витяг із Реєстру в електронному вигляді. Це означає менше бюрократії, швидше оформлення документів і зручний доступ до власних даних онлайн.

Такі зміни передбачені наказом Міністерства фінансів України від 25.09.2025 № 494. Ним оновлено Порядок формування та ведення Реєстру волонтерів антитерористичної операції та/або здійснення заходів із забезпечення національної безпеки і оборони, відсічі і стримування збройної агресії російської федерації. Документ зареєстровано в Міністерстві юстиції України 08.10.2025 за № 1460/44866.

Що змінилося

Спрощено форму Заяви № 1-РВ про включення або внесення змін до Реєстру волонтерів.

Відтепер фізичній особі – благодійнику не потрібно зазначати в заяві категорії осіб, визначені підпунктами «а» та «в» підпункту 165.1.54 пункту 165.1 статті 165 Податкового кодексу України, на користь яких надається благодійна допомога.

Це означає менше формальностей і швидше подання документів.

Електронний витяг із Реєстру – нова можливість

Для благодійників, які вже включені до Реєстру, запроваджено ще одну зручну опцію – отримання витягу з Реєстру в електронній формі.

Такий витяг надсилається ДПС у відповідь на електронний запит благодійника.

Крім того, витяг автоматично формується та надсилається у випадках:

– включення фізичної особи до Реєстру;

– внесення змін до даних волонтера;

– виключення з Реєстру.

Як подати заяву

Як і раніше, заяву за формою № 1-РВ (оновленою) можна подати в електронному вигляді засобами електронної комунікації, зокрема через Електронний кабінет.

Форма F1308304 доступна за посиланням:
https://tax.gov.ua/data/material/000/006/58768/Forms_servis_fiz.htm

Процедура подання заяви та форма для заповнення розміщені тут:
https://tax.gov.ua/baneryi/dlya-volonteriv/zayava-pro-vklyuchennya-do-reestru/

Спрощення процедур та цифрові сервіси – це ще один крок до підтримки благодійників і волонтерів, які щоденно роблять важливу справу для країни.